Audit and Business Consultancy

🎉🎉🎉

عید مبارک
اختر مو نیکمرغه
Happy Eid

اطلاعیه دور سوم امتحان محاسبین مالیاتی
زمان اخذ فورم برای شرکت در دور سوم امتحان محاسبین مالیاتی الی ۱۰ ثور ۱۴۰۰ تمدید شده، علاقمندان میتوانند برای اخذ فورم به آمریت پالیسی ریاست عمومی عواید واقع تعمیر مرکزی معینیت عواید و گمرکات مراجعه نمایند.
شرایط:
۱. سن بيست و سه (۲۳) سالگی را تکمیل نموده باشد.
۲. دارای سند لیسانس در یکی از رشته های اقتصاد، محاسبه وحقوق باشد.
۳. به اتهام تخطی از قوانین مالیاتی به مجازات محکوم نگردیده باشد.
۴. کارمند برحال وزارت مالیه نباشد.
۵. فیس شمولیت در امتحان دوهزار (۲۰۰۰) افغانی
متقاضیان محترم بعد از اخذ فورم آنرا خانه پُری و با اسناد تحصیلی و کاپی تذکره به آدرس فوق تسلیم نمایند؛ تاریخ و محل امتحان بعداً اعلان می گردد.
همچنان در صورت کامیابی در امتحان برای دریافت تصدیقنامه محاسب مالیاتی مکلف به پرداخت مبلغ ده هزار (۱۰۰۰۰) افغانی فیس می باشند.
برای معلومات بیشتر میتوانید به شماره های تيلیفون و ایمیل آدرس ذیل تماس بگیرید.
شماره مرکز خدمات برای مراجعين: ۱۰۰۰ / ۰۲۰۲۹۲۴۶۴۹
ايميل آدرس: [email protected] /[email protected]

گرفته شده از برگه ریاست عمومی عواید

رمضان مبارک

What is Accounting and type of Accounting

Adjustments

تطبیق مالیه معاملات انتفاعی
ماده شصت وهفتم :
(1) مالیه معاملات انتفاعی ازسرجمع عوایدحاصله ، بدون نظرداشت اینکه مالیه دهنده درطول سال جاری یاسالهای قبلی مفادیا زیان نموده است قابل تادیه می باشد.
(2) مبلغ ایکه ازدرک مالیه معاملات انتفاعی پرداخته شده است ، حین سنجش عواید قابل مالیه سال مربوط به حیث قلم مصرف ، قابل مجرائی میباشد.
(3) مالیه مندرج فقره (3) ماده شصت وچهارم این قانون ، حین سنجش مکلفیت های مالیه معاملات انتفاعی ، قابل مجرائی میباشد. هرگاه مبلغ تادیه شده بیشترازمالیه معاملات انتفاعی قابل تادیه همان سال باشد، مبلغ اضافی دردوره های بعدی قابل مجرائی نمی باشد.
67.1 : مالیات معاملات انتفاعی ازسرجمع عواید ناخالص اشخاص مطابق به میکانزم پیشبینی شده درقانون مالیات برعایدات بدون درنظرداشت اینکه مالیه دهنده درسال جاری وسالهای قبلی ازفعالیت انتفاعی خویش مفادنموده ویا متقبل زیانشده است . این بدین معنی است که وضعیت مالی اشخاص تابع مالیات انتفاعی بالای مقدارمالیه معاملات انتفاعی که مفادیا زیاننموده است ، تاثیرندارد. اندازه مبلغ مالیه طی سال مالی به اساس مجموع عوایدشرکت تعین میگردد.
مثال : در جریان یک سال مالی یک شرکت عواید مجموعی 500,000 افغانی داشته که تابع مالیه معاملات انتفاعی قرار دارد و در همان سال مالی متقبل زیان 015,000 افغانی میگردد. در سال مالی بعدی شرکت متذکره به همان اندازه که در سال قبلی زیان نموده بود عاید می نماید که تابع مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرد. اما به عوض زیان، وی مبلغ 015,000 افغانی مفاد نموده است. در هر دو حالت شرکت باید به عین اندازه مالیه معاملات انتفاعی را بابت عاید مجموعی 500,000 افغانی تادیه نماید. اندازه مفاد ویا زیان درتطبیق مالیه معاملات انتفاعی تاثیر ندارد .
67.2 : مقدارمالیه معاملات انتفاعی مطابق به فقره دوم ماده شصت وهفتم قانون مالیات برعایات منحیث یک قلم مصرف ضروری یا عادی جهت پیشبرد فعالیت تجارتی پنداشت ه شده وحین محاسبه مکلفیت مالیات برعایدات مالیه دهنده درجمع سایرمصارف مجازوقابل مجرائی ازتابع عواید تابع مالیه مجرائی میگردد.
مثال : یک شرکت سهامی افغانی جنراتور ها را بفروش رسانیده و طی یک سال مبلغ 10,000,000 افغانی عاید مینماید. شرکت متذکره بابت معاشات مبلغ 400,000 افغانی و بابت سایر مصارف عملیاتی مبلغ 250,000 افغانی را به مصرف رسانیده است. شرکت سهامی افغانی عواید قابل مالیه خود را قرار ذیل محاسبه مینماید:
مجموع عواید 10,000,000
مصارف عملیاتی واداری (650,000)
مالیه معاملات انتفاعی (200,000)
مجموع مصارف قابل مجرائی 850,000
عواید قابل مالیات برعایدات 150,000
67.3 : مالیات معاملات انتفاعی که ازاموال وارداتی درگمرک های محصولی حین دخول اخذ میگرددحین سنجش مالیات انتفاعی درجریان سال مالی مربوطه قابل مجرائی میباشد وامااگرمالیات انتفاعی که ازاموال وارداتی اخذ میگردد ازمکلفیت مالیات انتفاعی سال مالی اضافه میگردد ، درسال مالی بعدی به عنوان مالیه اضافه پرداخت قابل انتقال نمیباشد. زیرامجموع مالیات معاملات انتفاعی تادیه شده دراخیرسال مالی حین سنجش مالیات برعایدات درجمع مصرف مجرائی داده میشود.
مثال : شرکت تجارتی امید درسال مالی 1388 به ارزش مبلغ/2,500,000 افغانی البسه ازخارج کشورواردمینماید ، محصول گمرکی شرکت متذکره بابت واردنمودن کالای فوق مبلغ/200,000 افغانی میگردد. مالیاتی انتفاعی اموال فوق قرارذیل سنجش میگردد:
قیمت تمام شد تابع مالیات انتفاعی پیش پرداخت گمرکی = قیمت تمام شد الی گمرک محصولی + محصول گمرکی
= 2,500,000 + 200,000 = 2,700,000//
مالیات انتفاعی درگمرک = 2,700,000 X 2% = 54,000//
درصورت شرکت تجارتی امیددرطول سال مالی جاری به ارزش مبلغ/2,200,000 افغانی ازاموال وارد شده خویش رابفروش برساند مالیات انتفاعی آن ذیلاً سنجش میگردد:
ماليات انتفاعی به اساس مجموع عوایدناخالص(فروشات) = 2,200,000 X2% = 44,000 //
مطابق به حکم فقره سوم ماده شصت وهفتم ازمبلغ/54,000 افغانی مالیات تادیه شده درگمرک صرف مبلغ/44,000 افغانی قابل مجرائی بوده ومبلغ/10,000 دهزار افغانی بعنوان مبلغ اضافه پرداخت درسال بعدی قابل انتفال نمیابشد. وامامطابق به حکم فقره اول ماده شصت وهفتم مبلغ/54,000 افغانی درجمع مصرف سال مالی جاری قابل محاسبه ومجرائی میباشد.
تبصره: مالیه معاملات انتفاعی عبارت از مالیه بالای اشخاصی است که از فعالیت های انتفاعی عواید بدست میاورند. اینکه مالیه معاملات انتفاعی بشکل جداگانه از قیمت جنس از مشتری اخذ گردد یا خیر مربوط به اشخاص تابع مالیات انتفاعی میگردد. چنانیکه مالیه معاملات انتفاعی بالای عواید ناخالص اشخاص وضع میگردد، ذکر مالیه مذکور به شکل جداگانه یا همراه با قیمت جنس مطرح بحث نیست.

فصل دهم
مالیه معاملات انتفاعی
مالیه عرضه خدمات ومعاملات انتفاعی
ماده شصت وچهارم :
مالیه انتفاعی : عبارت از مالیه است که از سر جمع عواید ناخالص ( فروشات ) قبل از وضع هر نوع کسرات مطابق نورم مندرج ماده (66) این قانون اخذ میگردد .
(7) شخص حکمی که اجناس وخدمات رادرمقابل قیمت عرضه مینماید، مکلف به پرداخت مالیه معالات انتفاعی میباشد .
(8) شخص حقیقی که اجناس یا خدمات رادرمقابل قیمت عرضه مینماید وعاید آن درهربع مبلغ هفت صدوپنجا هزارافغانی وبا بیشترازآن باشد مکلف به پرداخت مالیه معاملات انتفاعی میباشد . اشخاص مندرج فقرهای (2)،(3)،(4)و(5) ماده (66) این قانون ازین حکم مستثنی است .
(9) اشخاصیکه به توریداموال میپردازد ، تابع دوفیصد مالیه معاملات انتفاعی قیمت تمام شداموال وارده بشمول محصول گمرکی بوده ومنحیث پیش پرداخت مالیات معاملات انتفاعی وی پنداشته میشود.
(10) مالیه مندرج فقره (3) این ماده درگمرک اخذ میشودکه اموال درآن محصول میگردد.
(11) سرجمع عواید حاصله ازیک واحد کاری ، قابل تجزیه نمیباشد .
(12) هرگاه عواید حاصله ازعرضه خدمات واموال مشتمل برپول نقد ، جنس یا ارائیه خدمت باشد، ارزش جنس وارائیه خدمت حاصله ازدرک فروش ، عبارت ازنرخ روزمیباشد.
64.1 : مالیه معاملات انتفاعی عموماًبالای اشخاص حقوقی (شرکت های سهامی ، محدودالسمؤلیت ، تضمانی ، تضامنی مختلط ، کوپراتیف ها ، تصدیها ، وتمام مؤسسات انتفاعی که دارای عواید بوده وتابع مالیه بوده باشند) تطبیق میگردد.
مثال1 : شرکت تجارتی منصورلمتد یک شرکت تجارتی بوده که مصروف فعالیت درعرصه واردات وصادارات میباشد ، شرکت متذکره ازدرک فعالیت متذکره عواید بدست میآرد که مطابق به نورم مندرج ماده (66) قانون مالیات برعایدات تابع مالیات معاملات انتفاعی قرارمیگیرد.
مثال 2 : تصدی ملی بس یک تصدی دولتی بوده مصروف خدمات ترانسپورتی شهری میباشد. تصدی متذکره ازبابت فعالیت خویش سالانه عواید بدست میآورد ، عواید تصدی مذبورمطابق به نورم مندرج ماده (66) قانون مالیات برعایدات تابع مالیات معاملات انتفاعی قرارمیگیرد.
مثال 3 : یک فامیل هندی مقیم کابل منحیث شرکت سهامی در هندوستان پنداشته شده و شرکت متذکره درافغانستان نیزثبت بوده و در بخش های ارائه خدمات هنری درافغانستان مصروف فعالیت میباشد عواید شرکت سهامی متذکره مطابق به نورم مندرج ماده (66) قانون مالیات برعایدات تابع مالیات معاملات انتفاعی قرارداده میشود .
مثال 4 : کوپراتیف زراعتی سبزگروپ ازبابت فروش کودکمیاوی وتخم اصلاح شده برای دهاقین عواید بدست میآورد ، کوپراتیف متذکره ازبابت عواید خویش تابع مالیه میباشد ، عواید متذکره مطابق به نورم های مندرج ماده (66) قانون مالیات برعایدات تابع پرداخت مالیات انتفاعی قرارمیگیرد.
64.2 : اشخاص حقیقی ( تجارانفرادی وسایر اشخاص حقیقی که دارای عواید تابع مالیات باشند) که عوایدآن ربعوار هفتصدوپنجاهزارافغانی ویابیشترازآن باشد تابع پرداخت مالیات معاملات انتفاعی بوده بالایشان تطبیق میگردد.
مثال 1 : احمدگل یک تاجرانفرادی بوده وازطریق اداره تشویق سرمایه گذاری ثبت شده وفعلاً مصروف خدمات حقوقی میباشد ، احمدگل ازبابت خدمات خویش سالانه مبلغ/ 3250000 افغانی عواید بدست میآورد که این عواید تابع مالیات معاملات انتفاعی مطابق نورم ماده (66) قانون مالیات برعایدات میگردد .
مثال 2 : عزیزاحمد دوکاندار مندوی کابل بوده ومصروف فروش لباس میباشد. عزیزاحمد ازبابت فروشات خویش درچهار ربع سال 1387 به قرارذیل عواید بدست میآورد:
ربع اول :850000 افغانی ربع دوم : 900000 افغانی
ربع سوم : 820000 افغانی ربع چهارم : 790000 افغانی } مجموع مبلغ /3,360,000 افغانی
عزیزاحمد بابت عواید فوق تابع پرداخت مالیات انتفاعی مطابق به نورم مندرج ماده (66) این قانون میباشد .
مثال 3 : فرزانه هنرمندمشهوردربخش رسامی ومیناتوری بوده ودروزارت اطلاعات فرهنگ بحیث کارمندرسمی ایفای وظیفه مینماید فرزانه همچنان بعدازساعات رسمی دردوکان خویش مصروف کار هنری میباشد. فرزانه ازبابت وفروشات تابلوهای خویش سالانه درحدود مبلغ/ 4,000,000 افغانی بدست میآورد، این عواید سالانه فرزانه مطابق به نورم ماده (66) قانون مالیات برعایدات تابع مالیات انتفاعی میگردد .
تبصره : عوایدبابت معاش اشخاص مطابق به حکم جزء(8) ماده (65) قانون مالیات برعایدات تابع مالیات انتفاعی نبوده .ازپرداخت آن معاف میباشد. ازعوایدبابت معاش حین توزیع توسط کارفرما مالیه وضع شده وبه حساب معینه آن انتقال مینماید. این بخش ازعواید حین سنجش مالیات انتفاعی باسایرعواید درنظرگرفته نمیشود.
مثال : فرزانه نام مندرج مثال قبلی کارمندرسمی وزارت اطلاعات وفرهنگ بوده وماهوارازآن اداره مبلغ/25000 افغانی بدست میآورد. فرزانه حین پرداخت مالیات انتفاعی بابت سایرعوایدخویش مکلف نیست تاعوایدبابت معاش خویش رادرفورم مالیات انتفاعی شامل وبالای آن مالیات انتفاعی راوضع نماید زیرا معاش فرزانه ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
64.3 : مطابق به حکم فقره(3) ماده (64) اکنون مالیات انتفاعی بالای اموال وارداتی بشمول محصول گمرکی نیزتطبیق میگردد، تطبیق مالیات انتفاعی بالای اموال وارداتی بمنظورتطبیق بهترمالیات وجلوگیری ازفرارمالیاتی تطبیق میگردد. مالیات معاملات انتفاعی که درگمرکات اخذ میشود به حیث یک مالیه پیش پرداخت بوده وحین پرداخت مالیات انتفاعی ربعوارمجرائی داده میشود. درصورت مالیات اخذشده درگمرک بیشترازمالیات ربعوار گردد مالیات معاملات انتفاعی اضافی درسال آینده قابل انتقال نمیباشد.
مثال 1 : شرکت تجارتی قاری خلیل الله مصروف واردات عراده جات بوده وسالانه تعدادزیاد ازعراده جات مختلف النوع راازکمپنی های مشهورجهان وارد مینماید. شرکت متذکره بتارخ سوم جدی سال 1378 به تعداد ده عراده موترنوع کرولای مودل جدید راواردنموده که ذیلاً بعدازپرداخت محصول گمرکی تابع مالیات معاملات انتفاعی نیزمیگردد:
قیمت خرید با مصارف ترانسپورتی الی گمرک بندری = 30,000,000 Afs
محصول گمرکی به نورم فرضی 5% =30,000,000X5% = 150,000// Afs
30150000 = قیمت تمام شد بعدازمحصول گمرکی Afs
مالیات معاملات انتفاعی اموال فوق چنین سنجش میگردد:
= 30,150,000 Afsقیمت تمام شد تابع مالیات انتفاعی درگمرک محصولی
نورم مالیات انتفاعی = 2%
مالیات انتفاعی قابل تحصیل درگمرک محصولی = 30,150,000 X 2% = 603,000 Afs //
تبصره : مبلغ/603000 افغانی مالیات انتفاعی که درگمرک اخذمیگردد بحیث مالیات پیش پرداخت وی تلقی شده وحین پرداخت مالیات انتفاعی ربعوار وارائیه اظهارنامه شرکت دراخیر سال مجرائی داده میشود.
مثال2 : شرکت تجارتی گلاب الدین مصروف واردات مواد نفتی بوده سالانه مقدارزیاد موادنفتی راازمارکیت بین المللی خریداری وبه کشورواردمینماید ، شرکت درجریان سال 1388 به ارزش مبلغ/ 4,500,000 افغانی دیزل راوارد نموده ودرگمرک سرحدی به نورم (8%) محصول نموده وذیل تابع مالیات انتفاعی درگمرک میگردد:
= 4,500,000 Afsقیمت تمام شد الی گمرک
// = 360,000 4,500,000 X 8% =محصول گمرکی به نورم 8%

مالیه معاملات انتفاعی به نورم2% = 4,500,000 + 360,000 = 4,860,000 X 2% = 97,200 //
تبصره : شرکت تجارتی گلاب درجریان سال مبلغ 85000 افغانی ازسرجمع فروشات خویش مالیات انتفاعی سنجش وبه حساب معینه آن انتقال مینماید. دراخیر سال مالی 1388 شرکت گلاب اظهارنامه خویش رابه شعبه مربوطه مالیاتی بمنظورتصفیه حسابات مالیاتی ارائیه مینماید. اداره مالیاتی مربوطه مبلغ مجموعی مالیات انتفاعی که درگمرک اخذ گردیده درمقابل مالیات انتفاعی وی مجرائی داده میشود. ازآنجائیکه شرکت درجریان سال مالی ازبابت فروشات خویش تابع پرداخت مبلغ/85,000 افغانی بوده ودرواقع مبلغ/10,200 افغانی ازدرک پیش پرداخت مالیات انتفاعی گمرکی اضافه پرداخت میگردد، مبلغ اضافه پرداخت درسال مالی آینده قابل انتقال نمیباشد.
تبصره : اموال واجناس که اساساً بمنظورفروش واردنمیگردد تابع مالیات انتفاعی به نورم (3%) که مطابق به حکم فقره سوم ماده (64) اخذ میگردد ، نمیباشد .
64.4 : مالیات معاملات انتفاعی که درگمرکات اخذ میگرددبدین معنی است که اموال وارداتی ازهربندرسرحدی که داخل کشورشود یادرهرگمرک که محصول گمرکی راتادیه نماید، درهمان گمرک مالیه معاملات انتفاعی نیز اخذمیگردد:
مثال 1 : شرکت زمنس به ارزش مبلغ/2,450,000 افغانی سامان آلات برقی وتکنالوژی راازطریق میدان بین المللی کابل واردمینماید ، شرکت مکلف است تا محصول گمرکی اموال وارداتی خویش رادرگمرک میدان هوای کابل تادیه نماید . هم چنان مالیات معاملات انتفاعی شرکت بالای قیمت تمام شد بشمول محصول گمرکی وضع وتوسط کارمندان گمرک مذکور تحصیل میگردد.
64.5 : عواید مجموعی یک تشبث قابل تجزیه نمیباشد. این بدین معنی است که یک تشبث بصورت جعلی نمیتواند یک نهاد واحدکاری خویش را به بخش های جداگانۀ تقسیم نماید تا عواید بخش ها پائینتر از حد عواید قابل مالیه قرار گیرد.
مثال : داود با برادرش وحید ادارۀ یک رستورانت را به عهده دارند. عواید از درک فعالیت های رستورانت مجموعاً به 350000 افغانی دریک ماه میرسد که به اندازه کمتر از نصف آن از درک فروش نوشابه و شیرینی باب بوده و بیشتر از نصف آن از درک تهیه غذا میباشد. داود و وحید تصمیم میگیرند تا فعالیت خویش را به دو بخش طوری تقسیم نمایند که داود به مشتریان نوشابه و شیرینی باب و وحید به مشتریان انواع غذا ها را تهیه نماید. هر دو برادر ادعا مینمایند که از مالیه معاملات انتفاعی معاف میباشند، زیرا عواید هر یکی از آنها کمتر از 250000 افغانی در یک ماه یعنی پائینتر از حد عواید قابل مالیه است و همچنان آنها اشخاص حقیقی میباشند. در حالیکه داود و وحید ادعا دارند که مصروف فعالیت های جداگانه قانونی میباشند، از نقطه نظر تجارت هر دو بخش، یک تشبث واحد را تشکیل میدهد. مشتریان نمیتوانند دو بخش جداگانه را از هم تفکیک نمایند. گرچه مینوی غذا نسبت به مینوی نوشابه و شیرینی باب متفاوت است، مفکوره مشتریان طوری است که غذا را در یک رستورانت واحد فرمایش داده اند. وزارت مالیه بمنظور تطبیق حکم فقره (5) ماده 64 عواید را یکجا ساخته و آنرا منحیث عواید تشبث واحد که عواید بیشتردارد، میپندارد.
64.6 : هرگاه معاملات خریدوفروش دریک تشبث عواید بابت فروشات یا عرضه خدمات به پول نقد ، مقابل خدمات ، یا جنس تحصیل گردد ، عواید که به اساس عرضه خدمات یا جنس بدست آمده حین سنجش مالیات به پول نقد به اساس نرخ روز محاسبه میگردد.
مثال : شرکت تولیدی موادغذای آریانا درسال مالی 1388 بابت فروش نقدی موادغذای تهیه شده درفابریکه خویش مبلغ/500000 افغانی بدست آورده است . هم چنان شرکت دربدل فروش 500 کیلو گرام موادغذای درجریان همین سال بالای شرکت موترفروشی پامیر یک عراده موتر نوع کرولا رابدست آورده است . قیمت موتر کرولا متذکره مبلغ /250000 افغانی میباشد. بناً عواید تابع مالیات شرکت متذکره عبارت ازمبلغ فروشات نقدی وقمت موترکه دربدل فروش 500 کیلو گرام مواد غذای بدست آورده است میباشد وبطورذیل محاسبه میگردد:
مجموع عواید = 500,000 + 250,000 = 750,000 //
مبلغ مجموعی عواید شرکت فوق الذکرمطابق به نورم ماده (66) قانون مالیات برعایدات تابع مالیات انتفاعی قرارمیگیرد.
معافیت ازمالیه معاملات انتفاعی
ماده شصت وپنجم :
عوایدذیل ازمالیه معاملات انتفاعی معاف میباشد:
11. عایدحاصله ازدرک تحصیل تکتانه .
12. فیس حاصله ازتبادله اسعار، فعالیت حساب بانکی وپس انداز، معامله روی امانات یا اخذآن ازحساب بانکی ، صدورچک یاتضمین نامه ها ، بانکداری ازطریق انترنت ، تهیه رهن یا قرضه ، ارائیه کردیت تدریجی.
13. قرارداد نقدی موکول به تاریخ معین در آینده .
14. عقدقراردادموکول به آینده با انتقال فزیکی جنس مندرج قرارداد .
15. حق البیمه ازدرک تهیه هرگونه بیمه یا بیمه مجدد .
16. مفادسهمیکه توسط سهمدارازشرکت سهامی یا محدودالمسؤلیت یا تضامنی ازدرک سهام یا تکتانه شراکت سهمداراخذ میگردد.
17. عاید حاصله ازدرک صادرات اجناس وخدمات .
18. عاید حاصله ازدرک عرضه خدمات مندرج مواد (17 یا 46) این قانون .
19. عایدحاصله ازکرایه یا اجارۀ جایداد رهایشی به شخص حقیقی درصورتیکه مستأجر ازجایدادمنحیث اقامتگاه رهایشی خویش برای اضافه ترازشش ماه سال مالی استفاده نموده باشد.
20. عایدحاصله ازفروش جایدادشخص حقیقی خارج روند معمولی فعالیت های تجارتی وی . فروشات صرف درصورت خارج ازروند معمولی فعالیت های تجارتی شخص حقیقی پنداشته میشود که چنین فروشات بصورت منظم ودوامدار صورت نگیرد .

65.1 : دراین ماده به اساس تعدیلات جدید عوایدبعضی منابع رابمنظورتشویق سرمایه گذاری ، حمایت ازفعالیت بانکداری بمنظور سهولت سرمایه گذاری ، حمایت ازصادارات کشور بمنظورتولیدات داخلی وتشویق سرمایه گذاری درعرصه بیمه ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف دانسته است.
65.2. : عاید حاصله ازدرک تحصیل تکتانه که ازاثرسرمایه گذاری یا پس اندازهای سرمایوی وسایرمعاملات توسط اشخاص بدست میآید ازپرداخت مالیه معاملات انتفاعی معاف میباشد.
مثال1 : نجیب الله کارمند مؤسسه یوناما درکابل بوده که مهاهانه مبلغ/ 200000 افغانی معاش اخذ نموده وآن رادربانک ملی درحساب پس اندازمیگیزارد . بانک ملی برای نجیب الله سالانه (8%) تکتانه میپردازد، عاید نجیب ازدرک تکتانه ازپرداخت مالیه معاملات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 2 : یک بانک مبلغ 2,400,000,000 افغانی را از درک امانت در سال مالی دریافت مینماید. چنین امانت حاصله منحیث عواید قابل مالیه از درک معاملات انتفاعی پنداشته نمیشود . اما مفاد و تکتانه حاصله توسط بانک از بکار انداختن مجموعه چنین امانات منحیث عواید قابل مالیه از درک معاملات انتفاعی پنداشته شده که این عواید ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 3: اگر یک بانک مبلغ 1,300,000,000 افغانی را طی سال مالی از مقروضین خود بابت بازپرداخت قرضه های اصلی بدست بیاورد، هیچ یک از عواید متذکره قابل مالیه نمیباشد. اما تکتانه حاصله بابت قرضه های داده شده توسط مقروضین بانک منحیث عواید قابل مالیه پنداشته میشود. اما به اساس حکم ماده (65) قانون مالیات برعایدات ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 4 :یک شرکت سرمایه گذار که درعرصه فعالیت قرضه های کوچک مصروف فعالیت بوده وازبابت توزیع قرضه درسال مالی 1388 مبلغ/2,000,000 افغانی عایدبدست میآورد، عاید متذکره ازبابت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
65.3 : به اساس این جزء ازماده (65) قانون مالیات برعایدات عواید حاصله ازدرک تبادله اسعار، فعالیت های بانکی( پس انداز ، میعادی وسایر اما نات بانکی ، سرمایه گذاری بانک ازطریق اعطای قرضه برای سایر بخش های اقتصادی وسرمایه گذاری ) ، صدور چک ، عواید ازبابت صدورتضمین نامه ها ، عواید بانکداری ازطریق انترنیت ، عواید ازدرک معاملات گروی ، عواید بابت قرضه وعواید بابت ارائیه کردیدت تدریجی ( عواید بابت لتراف کریدت ) ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 1 : جمشید صراف سرای شهزاده کابل مصروف فعالیت صرافی ( تبادله اسعار) بوده که سالانه مبلغ/4,000,000 افغانی ازدرک تبادله اسعارعواید بدست میآورد مبلغ متذکره ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 2 : پشتنی بانک ضمن سایر فعالیت بانکداری معامله تبادله اسعاررا نیز اجرامینماید . بانک متذکره ازین فعالیت خویش سالانه عواید هنگفت رابدست میآورد مطابق به حکم ماده (65) قانون مالیات برعایدات ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 3 : شرکت تجارتی گلستان ضمن فعالیت اقصادی واردات صادرات یک مقدارپول خویش رادریکی ازبان های تجارتی پس اندازنموده است ، شرکت متذکره ازاین معامله پس انداز سالانه تکتانه بدست میآورد که عواید شرکت گلستان ازبابت پس انداز بانکی تابع مالیه معاملات انتفاعی نمیباشد.
مثال 4 : شرکت ساختمانی بهار بمنظور اعمارشهرک بهار مبلغ/35,000,000 افغانی ازبانک رهنی وتعمیراتی به نورم (15%) تکتانه سالانه قرضه میگیرد. دریافت (15%) تکتانه برای بانک عواید میباشد که این عاید ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
65.4 : ( به ارتباط قرارداد ها ینقدی موکول به آینده بعدازبحث روی نظریه آقای مارک تصمیم اخذ میگردد)
مثال :
65.5 : مطابق به این حکم جزء ازماده 65 قانون مالیات برعایدات عواید بابت فعالیت های خدمات بیمه وبیمه مجدد ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد . هدف ازبیمه مجدد درین ماده عبارت از بیمه یک شرکت بیمه توسط شرکت دوم بیمه میباشد.
مثال1 : شرکت بیمه ملی افغان ازبابت خدمات بیمه حوادث حریق وتصادم ازمشتریان خویش درسال مالی 1388 مبلغ/250,000,000 افغانی عاید تحصیل مینماید مطابق به حکم این ماده ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 2 : شرکت بیمه ملی افغان که درمثال اول ازآن تذکر داده شد برعلاوه اینکه خدمات بیمه درمقابل خطرات حریق وتصادم رابرای مالکین عراده جات عرضه میدارد درعین حال توسط یک شرکت بین المللی بیمه بنام International Insures company X بیمه شده است که شرکت بین المللی متذکره درمقابل خدمات ازشرکت بیمه ملی افغان سالانه مبلغ/1,500,000 افغانی عواید بدست میآورد مطابق به حکم این جزء ماده 65 قانون مالیات برعایدات شرکت متذکره ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد .
65.6 : مطابق به حکم جز6 فقره اول ماده 65 تحصل عواید مفاد سهم وتکتانه ازسهم اشخاص درشرکت های سهامی ، محدود المسؤلیت وتضامنی ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد .
مثال 1 : شرکت سهامی تولیدی افغان یک شرکت تولید بوت بوده وازطریق نشر سند سهم به ارزش مبلغ/500,000 افغانی هرسند سهم درمقابل 5% مفاد سهم سالانه دارای 50 نفر سهم دارمیباشد. شرکت دراخیر سال مالی مطابق به احکام قانون بعدازتصفیه حسابات مالیاتی شرکت برای سهمداران خویش 5% مفاد سهم توزیع مینماید. سهم داران شرکت متذکره ازبابت تحصیل مفاد سهم سالانه مبلغ/25,000 افغانی عاید بدست میآورد این عواید اشخاص متذکره ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد.
تبصره : حکم معافیت ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی مطابق به مثال فوق بالای سهمداران شرکت های محدود المسؤلیت وتضامنی نیز تطبیق گردد.
65.7 : به اساس حکم ماده 65 قانون مالیات برعایدات بمنظرتشویق سرمایه گذاری وحمایت تولیدات داخلی عواید بابت صادارات ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد .
مثال : شرکت تجارتی شیرمحمد مصروف صادارت سماروق بوده وسالانه عواید هنگفت ازین فعالیت اقتصادی بدست میآورد این شرکت درسال مالی 1388 بابت صادرات سماروق مبلغ/450,000,000 افغانی عاید بدست میآورد عاید شرکت متذکره ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد. شرکت مکلف است اظهارنامه سالانه خویش رامطابق به احکام قانون مالیات برعایدات ارائیه نموده وسایر مکلفیت های مالیاتی خویش را ادانماید.
65.8 : مواد 17 و 46 قانون مالیات برعایدات عواید ازبابت مزد ومعاش ، مفاد سهم ، تکتانه ، حق الامتیاز ، قرعه وبخششی رابیان میدارد. عواید بابت این منابع ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد .
مثال 1 : ذکریا کارمند مؤسسه اکبر ماهوارمبلغ/4000 دالر امریکای معادل مبلغ/250,000 افغانی عاید بدست میآورد مطابق به این حکم ماده قانون مالیات برعایدات ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 2 : خانم پلوشه تاریخ نویس معروف بوده که کتابهای زیاد رادرین عرصه به ریشته تحریر درآورده است . کتابهای نویشته شده توسط این تاریخ نویس ازطریق مؤسسه نشراتی خاوران به چاب رسیده وبه بازار غرض فروش عرضه میگردد. خانم پلوشه ازهرجلد کتاب (1%) حق الامتیاز ازنهاد نشراتی فوق الذکر بدست میآورد. که این عوایدخانم پلوشه ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد.
65.9 : عوایدحاصله ازکرایه یا اجاره جایداد ومنازل رهایشی اشخاص حقیقی که جایداد متذکره توسط مستأجرین بیشتر ازشش ماه سال مالی استفاده گردد ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد.
مثال : احمدگل یک باب حویلی خویش واقع درشهرنو کابل رابه الفت خان برای مدت یک سال ماهواردربدل مبلغ/1000 افغانی به کرایه میدهد، الفت خان ازحویلی متذکره بمنظوررهایشی استفاده مینماید بناً مطابق به حکم این ماده ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
تبصره : درصورت مؤجر یک شخص حقوقی بوده وجایداد خویش رابه یک شخص حقیقی به کرایه داده باشد آیا ازعوایدآن مالیه معاملات انتفاعی بپردازد یا خیر؟
65.10 : عواید حاصله بابت فروش جایداد شخص حقیقی خارج روند معمولی تجارت ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد. این بدین معنی است که شخص فروشنده جایداد خویش رابمنظورفعالیت تجارتی بفروش نرساند واین فروش بصورت دوام دار ومنظم صورت نگیرد بلکه به اساس ضرورت شخص ملکیت دست داشته خویش را بفروش برساند .
مثال 1: شفیق احمد یک باب اپارتمان واقع مکروریان ملکیت خویش راکه ازپدربه ارث برده نسبت ضرورت که داردبه مبلغ/2,500,000 افغانی بفروش میرساند . ازینکه این فروش بمنظورفعالیت تجارتی صورت نگرفته وفعالیت شفیق احمد کاربارخرید وفروش اپارتمان نمیباشد مطابق به حکم این ماده ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد.
مثال 2 : حسین علی یک عراده تاکسی را که درسال 1382 بمنظورفعالیت تاکسی رانی خریده بود . ازینکه مودل تاکسی وی کهنه شده ودرسال 1388 آن را بفروش میرساند . اساساً شغل حسین علی خرید فروش موتر نبوده واین عملیه بعدازگذشت چند سال صورت میگیرد بناً مطابق حکم ماده (65) قانون مالیات برعایدات این عواید حسین علی ازپرداخت مالیات معاملات انتفاعی معاف میباشد.

اندازه مالیه معاملات انتفاعی
ماده شصت وششم :
(8) دوفیصد عواید حاصله (قبل ازوضع کسرات ) ازهرنوع فعالیت های انتفاعی اشخاص مندرج فقره های (1) و (2) ماده (64) این قانون به استثنی اشخاص مندرج فقره های (2) الی (5) این ماده .
(9) دوفیصد عواید حاصله (قبل ازوضع کسرات) ازخدمات هوتل ها یا مهمان خانه ها ورستورانتهای که ماهوارکمتر ازحد مندرج فقره (2) ماده (64) این قانونعایدداشته باشد.
خدمات هوتل یا مهمان خانه به مفهوم این قانون عبارت ازتهیه خوابگاه وارائه خدمات (نان ، نوشابه ، لباس شوی وخدمات مخابراتی ) میباشد که اشخاص مؤقتاً بحیث مسافردرآن جا اقامت دارند.
(10) پنج فیصد عواید حاصله (قبل ازوضع کسرات) ازخدمات هوتل ها یا مهمان خانه ها و رستورانت های که عواید شان بیشترازحد مندرج فقره (2) ماده (64) باشد.
خدمات رستورانت به مفهوم این قانون عبارت ازخدمات تهیه خذا یا نوشابه توسط تأسیسات که درآنجا تسهیلات صرف عاجل غذا به مراجعین فراهم میگردد ورسانیدن غذای تهیه شده ویا به معنی فروش غذای طبخ شده که درمحوطه رستورانت آماده شده باشد.
(11) پنج فیصد عواید حاصله (قبل ازوضع کسرات) ازخدمات صالون ها وکلوپ های برگذاری محافل .
(12) ده فیصد عواید حاصله (قبل ازوضع کسرات) ازدرک خدمات مخابرات ، ترانسپورت هوای، هوتل ها ورستورانتهای دارای خدمات بالا.
خدمات مخابراتی وخطوط هوای به مفهوم این قانون عبارت ازخدمات مخابراتی ( تهیه هرنوع خدمات تلیفونی ، انترنت وفکس ) میباشد وخدمات مسافربری که مبداء پروازآن افغانستان باشد.
(13) هرگاه مالیه دهنده مندرج فقرات (3)،(4)و(5) این ماده ادعا نماید که یک یا چند ماه عواید ناشی ازعرضه خدمات تابع مالیه مندرج این فقرها رانداشته ،مکلف است موضوع را کتباً ضمیمه اظهارنامه مالیاتی به وزارت مالیه اطلاع وتسلیم نماید. هرگاه ادعا مورد تائید قرارگیرد تابع پرداخت مالیه مندرج فقرات فوق نمیباشد. درصورتیکه ادعای مذکورخلاف حقیقت ثابت گردد علاوه برپرداخت مالیه مندرج فقرات (3) ، (4) و (5) این ماده مطابق حکم مندرج فقره (2) ماده نودهشتم این قانون مکلف به تادیه مالیه اضافی نیز میباشد .
(14) وزارت مالیه جهت تطبیق بهتر این ماده وتعین معیارهای آن طرزالعمل وضع واجرامینماید.
66.1 : مطابق به حکم ماده (66) قانون مالیات برعایدات دوفیصد عواید حاصله قبل ازوضع کسرات بابت فروش اجناس وعرضه خدمات اشخاص مندرج فقرات (1) و(2) ماده 64 به عنوان مالیه معالات انتفاعی اخذ میگردد. فقره اول ماده 64 دربرگرینده اشخاص حکمی بوده که ازسرجمع عواید آنها قبل ازوضع کسرات ازبابت فروش اجناس وعرضه خدمات بدون درنظرداشت کدام حد معین تابع مالیات انتفاعی قرارداده میشود. فقره دوم ماده 64 قانون مالیات برعایدات مکلفیت پرداخت مالیات انتفاعی اشخاص حقیقی رابیان میدارد. اشخاص حقیقی درصورت ربعوارمبلغ/750,000 افغانی ویا بیشترازآن عواید داشته باشند مکلف به پرداخت مالیات معاملات انتفاعی میگردد. بناً عواید ناخالص از درک فروش و عرضه مواد، تجهیزات، خدمات {به استثنای خدمات مندرج فقرات (2) الی (5) این ماده وماده (65)}، ترانسپورت، و خدمات ساختمانی تابع 2% مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرند.
مثال 1: یک شرکت سهامی افغانی جنراتور های برقی را از یک شرکت سهامی غیرمرتبط در چین خریداری مینماید. شرکت سهامی افغانی جنراتور ها را برای مشتریان در افغانستان به فروش میرساند. عواید از درک فروش جنراتور ها منحیث "عواید از درک معاملات انتفاعی" پنداشته شده و تابع مالیات معاملات انتفاعی قرار میگیرد.
مثال 2: یک شرکت سهامی افغانی جنراتور تولید برق را از یک شرکت سهامی درچین خریداری نموده و آنرا به جناح های غیر مرتبط در ایران به فروش میرساند. عواید حاصله از درک فروش جنراتور ها منحیث عواید معاملات انتفاعی پنداشته میشود گرچه فروشات شرکت مذکور به مشتریان در ایران صورت گرفته است.
مثال 3: یک شرکت سهامی افغانی پرزه جات موتر را از یک تولید کننده غیر مرتبط در چین خریداری مینماید. برای شرکت سهامی افغانی هر واحد سلنسر به مبلغ 35,000 افغانی تمام شده است. شرکت مذکور هر واحد سلنسر را به مبلغ 40,000 افغانی به فروش میرساند. مبلغ 40,000 افغانی حاصله کلاً منحیث عواید از درک معاملات انتفاعی بوده و تابع 2% مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرد. مجرائی بمنظور مصارف اجناس فروخته شده مجاز نمیباشد.
مثال 4: یک شرکت افغانی موافقت مینماید تا خدمات ساختمانی را به مالک یک قطعه زمین در ساحه وزیر اکبر خان کابل فراهم نماید. شرکت متذکره با مالک زمین موافقت مینماید تا یک تعمیر چهار منزله را در آن زمین اعمار نماید. مالک زمین و شرکت بمنظور اعمار تعمیر قرارداد کتبی را ترتیب نمی دهند. عواید حاصله شرکت از درک اعمار تعمیر منحیث عواید بابت معاملات انتفاعی پنداشته شده تابع 2% مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرد.
مثال 5 : خالد یک تاجر انفرادی بوده ومصروف واردات وصادارات میباشد . خالد درسال مالی 1388 بابت واردات وصادرات کالاهای مختلف مبلغ/25,000,000 افغانی عواید بدست میآورد، عواید متذکره تابع (2%) مالیه معاملات انتفاعی قرارمیگیرد.
مثال 6 : عبدالصبور مالک مغازه مبایل فورشی واقع جاده نادرپشتون میباشد. عبدالصبورازدرک فروش مبایل درچهارربع سال 1388 قرارذیل عوایدبدست میآورد:
ربع اول : مبلغ/850,000 افغانی . ربع دوم: مبلغ/900,000 افغانی .
ربع سوم: مبلغ/880,000 افغانی ربع چهارم: مبلغ/920,000 افغانی عوایدناخالص فوق مطابق به احکام ماده (64) و(66) قانون مالیات برعایدات تابع(2%) مالیات معاملات انتفاعی میباشد.
مثال 7 : یک بانک از درک تمام عواید خود بابت تکتانه ازدرک قرضه، مفاد سهم از سرمایه، کمیشن تبادله اسعار مطابق به حکم ماده (65) این قانون ازپرداخت مالیات انتفاعی معاف میباشد. وازعواید فروش اقلام ملموس ازقبیل فروش کتابچه چک بانک ، کتاب های دفترداری تابع 2% مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرد.
تبصره 1 : عوایدمعاملات میان شرکت های که اجناس را بمنظور فروش و دریافت کمیشن بدست میاورد و شرکت های که اجناس را به منظور فروش خریداری مینمایند مطابق احکام فقرات اول ودوم ماده(65) تابع (2%)
مالیات معاملات انتفاعی قرارمیگیرد.
مثال 8 : یک نمایندگی سفر تکت های شرکت های مختلف هوائی را به فروش میرساند، و در بدل هر تکت فروخته شده مبلغی را منحیث کمیشن اخذ مینماید. شرکت مذکور همچنان انواع اجناس سوغاتی را در بدل کمیشن بابت فروش، به فروش میرساند. همچنان اجناس که خود بمنظور فروش مجدد خریداری مینماید نیز به فروش میرساند. نمایندگی سفر متذکره ازمجموع عواید خویش بابت معاملات فوق تابع پرداخت (2%) مالیات معاملات انتفاعی میباشد. بادرنظرداشت توضحیات فوق نمایندگی سفر فوق درربع اول سال مالی 1388 ازمنابع مختلف بشکل ذیل عواید بدست آورده ومکلف به پرداخت مالیات معاملات انتفاعی میگردد:
عوایدبابت کمیشن بابت فروش تکت شرکت های هوای = 250,000 Afs
عوایدکمیشن بابت اجناس سوغاتی = 100,000 Afs
عواید بابت فروش مجدداجناس = 120,000 Afs
مجموع عوایدتابع مالیات انتفاعی وسنجش مالیات انتفاعی = 470,000 X 2% = 9400 // Afs
تبصره 2 : عواید از درک فروش تکت دخول به تفریحگاه ها به شمول سینما، نمایش، بازی ها، کنسرت ها، نمایشگاه ها، مسابقات وزرشی و برنامه های تفریحی مشابه منحیث عواید معاملات انتفاعی بوده و تابع 2% مالیه قرار میگیرد.
مثال 9: یک شرکت افغانی یک سینما را در شهرنو در اختیار دارد. سینمای مذکور در بدل هر تکت مبلغ 150 افغانی دریافت می نماید. عواید حاصله بابت فروش تکت منحیث عواید معاملات انتفاعی پنداشته شده تابع مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرد. اینکه اشتراک کننده گان افغانی یا غیر افغانی باشند ربطی به موضوع مالیه ندارد. درصورت اداره شرکت توسط یک شخص انفرادی صورت گیرد بادرنظرداشت حد معافیت مالیاتی بمنظورتطبیق مالیات انتفاعی ماهوارمبلغ/250,000 افغانی درنظرگرفته میشود.
تبصره 3 : عواید از درک فروش تولیدات، اجناس، دارائی و سایر خدمات، عواید معاملات انتفاعی بوده و تابع 2% مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرد. یک شرکت سهامی یا محدودالمسولیت از تمام عواید بابت فروش اجناس به جز از اجناس مستردشده، مکلف به تادیه 2% مالیات انتفاعی میباشد. اجناس مستردشده توسط مشتریان منحیث مصارف نه بلکه منحیث فروشات مستردشده پنداشته میشود. بازپرداخت که بالاثر اجناس مسترد شده صورت میگیرد باید قبل از تطبیق 2% مالیه معاملات انتفاعی از مجموع عواید تفریق گردد.
مثال 10: یک شرکت بس بابت کرایه مسافرین تابع 2% مالیه معاملات انتفاعی قرار میگیرد. اگر مجموع عواید کرایه در یک سال مبلغ2,500,000 افغانی باشد وازسرجمع عواید تحصیل شده به ارزش مبلغ/200,000 افغانی تکت مستردمیگردد، عواید متذکره بعدازوضع مبلغ مسترد شده تابع 2% مالیه معاملات انتفاعی قرارذیل قرارمیگیرد:
مجموع عوایدبابت کرایه مسافرین = 2,500,000 Afs
مبلغ مستردشده = 200,000 Afs
مبلغ تابع مالیات انتفاعی ومالیه انتفاعی = 2,300,000 X 2% = 46,000// Afs
66.2 : مطابق به فقره دوم ماده (66) قانون مالیات برعایدات هوتل ها ورستورانتهای که ماهوار الی مبلغ/250,000 افغانی که ربعوار کمتراز حد مندرج فقره دوم ماده (64) این قانون مبلغ/750,000 افغانی میگرددعواید داشته باشد مکلف است ازین عواید خویش قبل ازوضع هرنوع کسرات (2%) مالیه بپردازند. این مالیه بعوض مالیات برعایدات چنین مالیه دهندگان محسوب شده ومکلف به ارائیه اظهارنامه مالیات برعایدات نمیباشد.
مثال 1: روزی خان مالک رستورانت واقع جاده میوند شهرکابل بوده ودرربع اول سال 1388 ازبابت فروش غذای تهیه شده دررستورانت خویش ماهوار به ترتیب ذیل عواید بدست میآورد: ماه حمل مبلغ/145,000 افغانی ، ماه ثورمبلغ/220,00 افغانی درماه جوزامبلغ/200,000 افغانی به اساس عواید ماهوارمالیه رستورانت متذکره ذیلاً سنجش میگردد:
مجموع عواید =عواید برج حمل + عوایدبرج ثور + عوایدبرج جوز
مالیه عوایدربع اول رستورنت فوق = 145,000 + 220,000 +200,000 = 565,000X 2% = 11300//
مثال 2 : هوتل ومسافر خانه کابل واقع شهرکابل بابت فروش عذاوکرایه اطاق مسافرخانه خویش درربع دوم سال 1388 باالترتیب درماه سرطان مبلغ/225,000 افغانی درماه اسد مبلغ/243,000 افغانی ودرماه سنبله مبلغ/ 250,000 افغانی عواید بدست میآورد. مسؤل هوتل متذکره مطابق به حکم فقره (2) ماده (66) قانون مالیات برعایدات (2%) مالیه عواید خویش راقبل ازوضع هرنوع کسرات ذیلاً سنجش ومطابق به احکام مندرج ماده (93) این قانون تادیه نماید:
مجموع عوایدبابت ربع متذکره = 225,000 + 243,000 + 250,000 = 718,000// مالیه قابل پرداخت ربع فوق = 718,000 X 2% = 14,360//
66.3 : مطابق به فقره سوم ماده (66) قانون مالیات برعایدات هوتل ها ، مهمان خانه ها ورستورانت هایکه ماهواربیشترازمبلغ/250,000 افغانی که دریک ربع مساوی به حد مندرج فقره (2) ماده (64) این قانون مبلغ/750,000 افغانی عواید داشته باشند مکلف است ازسرجمع عواید خویش قبل ازوضع هرنوع کسرات به اندازه (5%) مالیات انتفاعی بپردازند.
مثال1 : رستورانت شاندیز واقع وزیراکبرخان شهرکابل درربع اول سال 1388 بالترتیب دربرج حمل مبلغ/265,000 افغانی ، دربرج ثورمبلغ/285,000 افغانی ودربرج جوزامبلغ/251,000 افغانی عواید حاصل نموده مطابق فقره سوم ماده (66) ذیلاًسنجش میگردد:
عوایدمجموعی ربع فوق = 265,000 + 285,000 + 251,000 = 801,000//Afs
مالیه انتفاعی ربع فوق = 801,000 X 2% = 40,050// Afs
مثال 2 : هوتل ومهمان خانه میوند واقع شهرنو هرات ضمن تهیه غذا و اطاق های کرای بمنظوراقامت مسافرین خدمات تلیفونی ، کالاشوی ونوشابه رانیزعرضه مینماید، هوتل میوند درربع سوم سال مالی 1388 به ترتیب دربرج میزان مبلغ/387,500 افغانی ، دربرج عقرب مبلغ/398,500 افغانی ودربرج قوس مبلغ/375,600 افغانی عواید تحصیل مینماید. عواید متذکره ذیلاً تابع مالیه انتفاعی قرارمیگیرد :
مجموع عواید تابع مالیه درربع متذکره = 387,500 + 398,500 + 375,600 = 1,161,600// Afs
مالیه معاملات انتفاعی عوایدربع فوق = 1,161,600 X5% = 58,080// Afs
مثال 3 : رستورانت میوند واقع شهرنو کابل مصرف عرضه برگر، شیریخ ، ژاله ، آیس کریم وسایر غذای طبخ شده به مشتریان خویش میباشد ، رستورانت میونددرربع اول سال 1388 خویش به ترتیب ذیل عواید تحصیل مینماید: ماه حمل مبلغ/295,000 افغانی ، ماه ثورمبلغ/325,000 افغانی وماه جوزامبلغ/ 350,000 افغانی . عواید متذکره بشکل ذیل تابع مالیه معاملات انتفاعی میگردد:
مجموع عواید تابع مالیه = عوایدماه حمل+عوایدماه ثور + عوایدماه جوزا
= 295,000 + 325,000 + 350,000 = 970,000
مالیه انتفاعی عوایدفوق = 970,000 X 5% = 48,500//
66.4 : عوایدرصالونهاوکلوبهای برگذاری محافل که بطورعام به رستورانت های عروسی مشهوراست مطابق به حکم فقره (4) ماده (66) بدو درنظرداشت کدام حد مشخص عواید ازسرجمع عوایدخویش قبل ازوضع هرنوع کسرات تابع پرداخت پنج فیصدمالیات معاملات انتفاعی قرارمیگیرد.
مثال1 : رستورانت شام پاریس واقع شهرکابل بابت برگذاری محافل عروسی ، شرینی خوری وسایرمحافل درربع چهارم سال 1387 بالترتیب درماه جدی مبلغ/5,000,000 افغانی ، درماه دلومبلغ/5,545,000 افغانی ودرماه حوت مبلغ/ 4,800,000 افغانی عوایدبدست میآورد ، مالک رستورانت شام پاریس مطابق به حکم فوق قانون مالیات برعایدات قبل ازوضع هرنوع کسرات ازسرجمع عوایدخویش(5%) مالیات انتفاعی سنجش وبپردازد، مالیه معاملات انتفاعی رستورانت بابت عواید فوق قرارذیل محاسبه میگردد:
مجموع عوایدتابع مالیه =عوایدبرج جدی + عوایدبرج دلو + عوایدبرج حوت
= 5,000,000 + 5,545,000 + 4,800,000 = 15,345,000//
مالیه معاملات عوایدفوق = 15,345,000 X 5% = 767,250//
رستورانت شام پاریس بابت عواید ربع چهارم سال 1387 خویش بابت عواید فوق مکلف به تادیه مبغ/767250 افغانی میباشد.
66.5 : مطابق به حکم فقره (5) ماده (66) قانون مالیات برعایدات عواید حالصه ازخدمات مخابراتی ، خدمات ترانسپورت هوای ، هوتل ها ورستورانت های که دارای خدمات معیاری وبا کیفیت عالی تابع ده فیصد مالیات معاملات انتفاعی میباشد. درتعدیلات جدید کدام حد مالیاتی برای تعین مالیات ده فیصددرنظرگرفته نشده است بناً تمام عواید حاصله بابت فعالیت خدمات مندرج فقره (5) ماده (66) این قانون قبل ازوضع هرنوع کسرات تابع مالیات انتفاعی به نورم ده فیصدقرارداده میشود.
برای تشخیص آنعده ازهوتل ها ورستورانت های که تابع نورم ده فیصد مالیات معاملات انتفاعی قرارمیگیردبایدمشخصات ومعیارهای ذیل درنظر گرفته شود:
4. هوتل ورستورانت باید : هوتل ورستورانت باید ازمعیارواستاندرهای سه ستاره وبالاتربرخوردارباشد.
5. هوتل ورستورانت : هوتل باید دارای تسهیلات ازقبیل آیرکندیشن ، خدمات تلیفونی ، انترنیت ، خدمات لباس شوئی ، تنوع غذای دویا بیشترازدونوع ازلحاظ کیفیت ،
6. مراجعین این هوتل ورستورانتها رااشخاص دارای عواید بیشترازقبیل اشخاص خارجی ، توریستها ، تاجران وسایر اشخاص دارای عواید بالا.
مثال 1: شرکت هوای آریانا بابت خدمات انتقال مسافرین وکارگوها درداخل وخارج کشوردرسال 1388 مبلغ/856,586,000 افغانی عوایدبدست میآورد. مبلغ متذکره تابع (10%) مالیات معاملات انتفاعی میباشد. مالیات انتفاعی شرکت هوای آریانا بابت عواید فوق باید ربع وارسنجش ومطابق به زمان تعین شده درقانون مالیات برعایدات محاسبه وبه حساب معینه آن که ازطرف وزارت مالیه معرفی شده است تحویل گردد.
مثال 2 : هوتل کانتننتال بابت فعالیت خویش ازعرضه خدمات ( غذا، کرایه اطاق ، خدمات تلیفونی ، انترنیت وسایرخدمات) درربع اول سال مالی 1388 ماهوارباالترتیب درماه حمل مبلغ/4,525,000 افغانی ، درماه ثورمبلغ/5,600,000 افغانی ودرماه جوزامبلغ/5,500,000 افغانی عوایدحاصل مینماید. عواید متذکره مطابق به فقره (5) ماده (66) قانون مالیات برعایدات تابع ده فیصد مالیات معاملات انتفاعی به قرارذیل میگردد:
مجموع عواید تابع مالیات انتفاعی = عواید ماه حمل + عوایدماه ثور + عوایدماه جوزا
= 4,525,000 + 5,600,000 + 5,500,000 = 15,625,000//
مالیات معاملات انتفاعی عوایدفوق = 15,625,000 X 10% = 1,562,500//
مثال 3 : شرکت مخابراتی هندوکش بابت خدمات مخابراتی ازقبیل فروش (کریدت کارت ، اجرای تماس تلیفونی ، خدمات انترنتی ) دریک سال مالی مبلغ/500,000,000 افغانی وبابت فروش سیم کارت ودستگاه مبایل مبلغ/25,000,000 افغانی عوایدحاصل مینماید. شرکت متذکره بابت خدمات تلیفونی (فروش کریدت کارت ، اجرای تماس تلیفونی ، خدمات انترنتی) تابع ده فیصدمالیات انتفاعی وازبابت عواید فروش سیم کارت ودستگاه مبایل تابع (2%) مالیات انتفاعی قرارمیگیرد. شرکت مخابراتی هندوکش مکلف است مالیات انتفاعی خویش راربعوارسنجش ومطابق به زمان تعین شده درقانون مالیات برعایدات به حساب معین که ازطرف وزارت مالیه معرفی شده تحویل نماید.
66.6 : هرگاه عوایداشخاص مندرج فقره (6) ماده شصت وششم قانون مالیات برعایدات دریک یا چند ماه ازسال مالی کمترازحدمشخص پیشبینی شده باشد باید درجریان همان ماه رسماً با عوامل آن اداره مربوطه اطلاع بدهند تاازطرف اداره مالیاتی مروطه بررسی وتصدیق گردد. درغیرآن هیچ اداعای به این ارتباط قابل قبول نخواهد بود زیراازین طریق احتمال کتمان عوایدمتصورمیباشد.
تبصره : مالیات معاملات انتفاعی باید ربعوارسنجش ومطابق به حکم فقره (5) ماده نودسوم قانون مالیات برعایدات الی پانزدهم ماه اول ربع بعدی به حساب معینه که ازطرف وزارت مالیه معرفی گردیده است تحویل گردد.
تطبیق مالیه معاملات انتفاعی
ماده شصت وهفتم :
(4) مالیه معاملات انتفاعی ازسرجمع عوایدحاصله ، بدون نظرداشت اینکه مالیه دهنده درطول سال جاری یاسالهای قبلی مفادیا زیان نموده است قابل تادیه می باشد.
(5) مبلغ ایکه ازدرک مالیه معاملات انتفاعی پرداخته شده است ، حین سنجش عواید قابل مالیه سال مربوط به حیث قلم مصرف ، قابل مجرائی میباشد.
(6) مالیه مندرج فقره (3) ماده شصت وچهارم این قانون ، حین سنجش مکلفیت های مالیه معاملات انتفاعی ، قابل مجرائی میباشد. هرگاه مبلغ تادیه شده بیشترازمالیه معاملات انتفاعی قابل تادیه همان سال باشد، مبلغ اضافی دردوره های بعدی قابل مجرائی نمی باشد.
67.1 : مالیات معاملات انتفاعی ازسرجمع عواید ناخالص اشخاص مطابق به