Бухгалтер.Головний.UA

Річний перерахунок ПДВ

↪️чому: п. 4ст.199 Податкового кодексу зобов’язує робити річний перерахунок вхідного;
↪️кому треба: Платникам ПДВ, які протягом року використовували товари, послуги, необоротні активи одночасно в оподатковуваних + НЕоподатковуваних операціях;
↪️які операції впливають:
🔹оподатковувані операції - це всі ті, операції як оподатковуються по ставці 0,7,20%
🔹НЕоподатковувані операції - це всі ті операції, які : не є об’єктом оподаткування ("не ПДВ" / ст196 ), звільнені ("без ПДВ"ст.197)

↪️яким чином:
🔹 розрахувати частку НЕоподатковуваних операцій у відношенні до загального обсягу всіх операцій;
🔹 порівняти з часткою, яку використовували протягом року (тобто який % вхідного ПДВ фактично включали в податковий кредит)
🔹 у випадку відхилення в будь-яку сторону - сформувати коригування на+ чи - до кожної щомісячної зведеної податкової накладної.

ℹ️ звертаю увагу на :
🔹 20.01.2024 це граничний термін реєстрації таких коригувань та день подачі податкової декларації, в якій має бути відображений такий перерахунок
🔹окремі види діяльності, щодо яких застосувуються особливості справляння ПДВ, вказані в п.32 пр.2 розділу ХХ Податкового кодексу України.
🔹Наприклад, не вважаються "негосподарськими" товари/послуги, які придбані з ПДВ, але були знищені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану. А товари/послуги передані на безоплатній основі на користь ЗСУ, Нацгвардії (та ін.) - не вважаються постачанням.

Враховуйте цей алгоритм та виключення з правил при розрахунках коефіцієнту на рік.

В порядку нагадування повідомляю, про :

1. поновлення штрафів за порушення, повязані з використанням касових апаратів - з 01.10.2023р.

2. за порушення, вчинені з 01.01.2022 до 30.09.2023 - не штрафують.

3. найбільш поширені ставки штрафів:
- за "перший" продаж без РРО = 100% вартості товарів/послуг, що продані без РРО
- за кожний наступний продаж = 150% вартості

АЛЕ є послаблення для фіз.осіб-підприємців на єдиному податку не платників ПДВ, на період з 01.08.2023 по 31.07.2025 або до дати припинення/скасування воєнного стану - діють зменшені ставки цих штрафів:

- за "перший" продаж без РРО = 25% вартості товарів/послуг, що продані без РРО

- за кожний наступний продаж = 50% вартості

Тобто,
- юридичні особи на будь-якій системі оподаткування,
- ФОП на загальній системі,
- ФОП-платники ПДВ

не підпадають під зменшені ставки штрафів і мають бути готові до застосування санкцій в повній мірі по статті 17 Закону "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій..."

Дуже багато шуму серед ФОП та бухгалтерської спільноти наробив лист податківців від 11.08.2023р.

Медіа один за одним підхватили цей інфоповод, але розібралися відповідно до норм законодавстав лише деякі.

З самого початку я була впевнена, що це роз'яснення стосується лише тих, хто після продажу забирає на Нп саме готівкові кошти. Бо таке бажання податкової бачити ваші обсягі продажів та виручки випливають саме з цих операцій.

Я люблю аналізувати такі листи на їх відповідність нормам ПКУ та особливо читати крізь строки "що нам хотіли сказати" .
Ось що маю додати по цьому питанню.

1. Читаємо Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій.." , а саме:
📎 визначення терміну "розрахункова операція",
📎 статтю 3, яка визначачає коло тих, кому потрібен цей РРО,
📎 статтю 9, яка визначає коло тих, кому він НЕ потрібен.

2. "Приміряємо" це все на себе і свою господарську діяльність.

3. Подумки відповідаємо на питання "як я отримую кошти від покупців при продажі через Нп".

4. Якщо саме готівкою на Нп - вітаю, ви є тим, кому адресован лист податківців і вам потрібен РРО💡

5. Згадуємо, чи всі доходи задекларовані і чи зі всіх сум сплачені податки.

👉 ВАЖЛИВО: ФОПівські податки обраховуються з доходів на ФОПівських рахунках.
Тобто все, що ви отримали на особисту картку - маєте задекларувати як громадянин та сплатити 19,5% (є виключення: офіційна зарплата, соцвиплати та ін.)

Гадаю, що не треба розжовувати той факт, що держава намагється контролювати доходи все більше .
Навіть через такий спосіб.
Бажаю всім зважених рішень та красивих бізнес-схем.
І звісно, розбиратися посеред цього різноманіття коучів та консультантів.

Місце реєстрації ( т.з."прописка") ФОП
⠀
Гадаю, що мало хто при зміні місця реєстрації повідомляв про це податкову
⠀
Це правило випливає зі ст.45 Податкового кодексу України:
⠀
*Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.
⠀
*Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси
⠀
Трохи поясню
⠀
🧵Зазвичай, місцем проживання є місце реєстрації ("прописка")
🔹Для осіб, які зареєстровані на окупованих територіях - знадобиться довідка переселенця
⠀
🔹При зміні місця реєстрації за звичайних умов - теж слід сповістити податкову. Навіть при змінах в межах районів одного міста
⠀
🧵Термін коли треба повідомити - протягом місяця від дати зміни
⠀
🧵Куди йти: районна податкова за "новою пропискою"
⠀
🧵Що буде: після заповнення Заяви податківці внесуть зміни в реєстри і зафіксують вашу нову адресу
⠀
🧵Навіщо: п.7 статті 70 Податкового кодексу наголошує на необхідності
⠀
Від себе додам:
⠀
За замовчуванням, засобом комунікації податківців і ФОПів є класичне паперове листування на вашу адресу.
⠀
Тобто уся кореспонденція буде надсилатися на вашу стару адресу, заказними листами для особистого (або за дорученням) отримання на Укрпошті.
Добре, якщо там її хтось отримає.
Добре, якщо не треба їхати за листом в іншу область.
⠀
Простіше кажучи, ви можете прогавити важливий лист або повідомлення, і від цього може постраждати ваша діяльність.
⠀
🧵Навіщо-2: сплата податків відбувається також з привязкою до вашої адреси реєстрації.
⠀
Якщо ви зареєстровані у А р-ні міста В то і платити потрібно на реквізити казни саме цього району/міста.

🔹тому що податки сплачують по принципу територіальних громад
⠀
🔹всіма улюблені сервіси автоматизації можуть підсунути вам реквізити казни по старій прописці👉 при сплаті податків підтягуються реквізити старої прописки👉 ваші кошти уйдуть невідомо куди👉маєте борг перед податковою 👉 і купу проблем
⠀
🧵Тому, якщо знаєте, що міняли місцезнаходження - відвідайте податкову та зафіксуйте це
⠀
Пс. Ваш індивідуальний податковий номер при цьому не зміниться

Welcome в ПДВ
⠀
Після відміни спрощеної 2% цілком ймовірно, що багато субєктів господарювання стануть платниками на загальній системі.
⠀
У випадку, якщо ви обираєте продовжувати вести діяльність, нагадаю вам за необхідність реєстрації платником ПДВ.
⠀
Далі буде про обовязкову, а не добровільну реєстрацію.
⠀
Податковий кодекс зобов'язує стати ПДВ-платником якщо загальна сума оподатковуваних операцій постачання товарів/послуг перевищує 1 млн.грн за останні 12 місців.
🔹оподатковувані операції - це операції по ставці 0%, 7%, 14%, 20% (тобто експорт і вантажні перевезення теж підпадають)
🔹 "постачання" це не тільки продаж. Ліквідація необоротних активів, передача товарів по договорам комісії, безкоштовні (як благодійність, наприклад) передачі - все це рахуйте в копілочку мільйона для ПДВ-реєстрації. (п.п. 185, 191 п.1 статті 14 розкриває це питання)
🔹 "12 місяців" це не каледарний рік, а саме 12 місяців у ретроспективі, тобто показник який рухається.
⠀
📧ПДВ-платником стають після подачи заяви через електронну комунікацію з податківцями.
✉️Позитивне рішення приймається ними протягом 3 днів. Відмова також може бути, і тоді заява подається наново.
📍При протермінуванні строку подачі заяви з власних причин, або з причин повторного подання, до отримання позитивного рішення - будьте готові що цей "протермінований" період ви у групі ризику и операції в цей період підпадають під оподаткування ПДВ.
⠀
👉Тому доцільно перед формуванням заяви потрібно зібрати якісний пакет підтверджуючих документів, які б мали відповідати на питання "чому вас потрібно зареєструвати ПДВ-платником"
⠀
👌І суто практична порада: перед набуттям статусу ПДВ-платника раджу зробити інвентаризацію дебіторської заборгованості на предмет розподілу по терміну виникнення "З/без ПДВ".
⠀
📝Наостанок: всі ці дії не стосуються єдинників 3 групи на 5%. Бо ви - спрощенці зі своїми особливостями.

Карткові перекази & штрафи

Впевнена, що ви бачили багато гучних заголовків щодо "нових" правил карткових переказів.
Спікери лякають штрафами, вигукують "не можна" і називать червоні дати після яких "все пропало".
Дам трохи інформації.

від 5 000 грн - разова сума готівкових розрахунків в касі банку чи в терміналі, від якої потрібно пройти ідентифікацію (надати паспорт). Все що менше, можете сплачувати під будь яким ПІБ, на законних підставах.

від 30 000 грн - разова будь-яка платіжна операція з оплати товарів/послуг, оплати кредиту, яка має бути розкритою з точки зору фінансового моніторингу.

👉Тобто той, хто отримує такі суми, має бути ідентифікований як суб'єкт , що має право отримувати такі кошти.

👉З цього випливає, що отримувач коштів може зацікавити банк (який є суб'єктом фінмоніторингу).

👉Далі банк блокує рахунок і звертається до власника з проханням надати інформацію, за що саме отримуються кошти.

Як варіанти відповіді (та контрольні питання "на-поміркувати"):

💠допомога/займ від юридичних осіб (🔹чи є договір на такі перекази, 🔹чи є вони поворотними/безповоротними - як наслідок 🔹чи включаються в ваш дохід і 🔹мають чи ні оподатковуватись)
💠допомога/займ від фізичних осіб (🔹чи є договір, якій термін дії займу, а головне - 🔹чи має кредитор офіційні джерела доходу - тобто з яких доходів він надає займ)
💠продаж власних вживаних товарів (коли і як ці товари придбавались, як часто продаються та ін.)
💠підприємницька діяльність (?)⬇️

Якщо кошти, які надходять на рахунок мають ознаки :
🔹систематичності (2 і більше разів/місяць)
🔹 масовості (однакові або приблизно ті й самі суми, дати переказів однакові)
🔹розповсюдженості (чітке коло платників та сума, або взагалі "вся країна")

то фінансовий моніторинг має право на передачу цієї інформації до органів податкової служби, і далі поетапно - для дослідження чи не є ці кошти прихованою підприємницькою діяльністю, та ухилянням від оподаткування.

В свою чергу, Кодекс України про адміністративні правопорушення статтєю 164 визначає відповідальність за порушення порядку провадження господарської діяльності без державної реєстрації як суб'єкта господарювання - від 17 до 34 тисяч гривень.
Ось звідки ця ютубовська сума штрафу "34 000".

Наостанок додам, що податковим інспекціям дозовлено отримувати від банків інфірмацію щодо даних по банківським рахункам в ході проведення перевірок по питанням достовірності, повноти нарахування та сплати податків (ПДФО 18%, військовий збір 1,5%, ЄСВ 22%).

Саме ці суми податків, щонайменше, можуть бути нараховані на карткові (не підприємницькі) надходження коштів без підтверджуючих документів зі сторони надавача.

Звісно, є чітка процедура для нарахування податків в ході перевірки.
Але, як то кажуть, це зовсім інша історія, яку я бажаю вам оминати.

Стабільність
⠀
демонструє податкова служба.
І чітко за нормами податкового кодексу оприлюднює план графік податкових перевірок на наступний 2023 рік.

Чи станеться так, як заплановано, покаже час.
Чи зніметься мораторій, чи подовжать терміни та інші істотні умови проведення - це все чекає платників в 2023 році.

І як то кажуть - істина посередні.
Тому раджу ознайомитися з переліком.
Не панікувати якщо знайшли себе.
Та не радіти якщо навпаки.
Все минає.
Бережімо себе та тримаємо економіку.
⠀
Посилання на сайт - у коментарях.

Реєстрація зупинена
⠀
Так пишуть в квитанції про результати реєстрації податкової накладної.
⠀
Далі стисло повідомляється про причину.
⠀
Варто поділяти, що призупинення реєстрації може виникнути по причині ризиковості
або ⏸️ господарської операції
або ⏸️ самого підприємства
⠀
Саме це розмежування причини призупинення надасть змогу підготувати вірний пакет документів для реєстрації податкової накладної.
Іноді, платники від відчаю та страху готують документи в стилі "всього-і-побільше".
Я хочу застерегти вас від цієї стратегії. Бо навіщо податківцям геть непотрібна, а іноді і зайва інформація щодо діяльності підприємства?
⠀
Звертаю увагу на зміст пояснювального листа. Саме він, на мою думку, відіграє основну роль серед документів. Він знайомить перевіряючих з підприємством, з його діяльністю та розкриває зміст операції та нюанси господарської діяльності.
І не нехтуйте додатками до пояснення. Їх перелік в листі надасть змогу оцінити якість комплекту документів без зазиряння до кожного файла.
⠀
Вдалих розблокувань всім, хто наразі цим займається.

На період дії воєнного стану платникам ПДВ дозволено формувати податковий кредит виключно на підставі наявних первинних документів. Тобто БЕЗ вхідних податкових накладних.
Після припинення/скасування воєнного стану потрібно уточнити усі проведені нарахування та привести їх до відповідності наявним на той момент податковим накладним.

Але може так статися, що сплачені/нараховані таким чином суми ПДВ так і не будуть зареєстровані вашими постачальниками.

*️⃣Декілька порад для захисту і уникнення до-нарахувань:

ПКУ дозволяє зменшувати власні ПДВ-зобовязання на підставі документів, відмінних від податкових накладних. Це обмежений перелік, і в т.ч. це можливо на підставі бухгалтерської довідки.

*️⃣Але
Бухгалтерська довідка повинна відповідати вимогам первинного документу згідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та нормам наказу Мінфіну України "Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку".

*️⃣Тому
Грамотно складені первинні документи унеможливлюють до-нарахування ПДВ при відсутності податкових накладних від постачальника.

*️⃣А також
Можна скористатися нагодою та перейти на електронний облік первинкою з контрагентами. Це економить папір, гроші на відправку/отримання кореспонденції, час на контроль за отриманням документів.

Довіряйте ваш облік досвідченим спеціалістам і користуйтеся законодавством грамотно.

🔄 ПДВ ре-старт
⠀
🔹Урядовці проголошують, що невдовзі відновлять ПДВ-процеси в державі.
⠀
🔹Ми зараз говоримо про обовязкову реєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування.
⠀
🔹Вважаю цей крок важливим, бо без зареєстрованого податкового кредиту достовірно задекларувати ПДВ не вийде.
⠀
☑️Але відзначу певні ризики, з якими можна стикнутися бухгалтеру на почтатку/відновленні ПДВ- системи:
⠀
🔍 у більшості платників податку немає інформації станом на 24.02.2022 (тобто на момент початку воєнного стану) щодо суми, на яку платник мав право зареєструвати податкові накладні (окрім випадків отримання витягів безпосередньо 23.02.2022 сумлінними бухгалтерами)
🔹тому неможливо бути впевненим в достовірності даних, які зявляться в кабінеті з моменту ре-старту.
⠀
🔍 усі накладні, що були відправлені з 24.02.2022 на реєстрацію - або відхілені податковою, або мають статус "в дорозі".
🔹Чи треба буде їх відправляти повторно, чи вони автоматично зареєструються - нам не відомо. І якце відобразиться на ліміті - теж.
⠀
🔍 чи буде дійсна система моніторингу накладних та платників на критерії ризиків? Тобто, буде "блокування" і надалі, чи будуть якісь помякшення.
⠀
🔍 як буде проводитись розблокування до тих накладних, що були заблоковані раніше - 🔹автоматично чи 🔹по старій процедурі через Комісію у ДПС.
⠀
🔍 як платник-покупець має дізнатись хто з постачальників перейшов на 2% та не надасть ПДВ-кредит. І в такому випадку нам доведеться заплатити в бюджет - більше.
⠀
🔍нові правила гри на полі відшкодування ПДВ, оформлення облігаціями та відтермінування строків повернення коштів.
⠀
Звичайно, кожен бухгалтер сам вирішує як найкраще підготуватись до відновлення ПДВ, але є декілька простих порад.
Далі буде ➡️

🔵 ПДВ з 24.02.2022
⠀
Декілька фактів:
⠀
➡️з 24.02.2022 року з початку введення воєнного стану в Україні - у платників податків відсутня можливість реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування:
🔹 через відсутність доступу до Єдиного рестру податкових накладних;
🔹 а також через зміну форми податкової накладної, яка мала бути актуальною з періоду 16.02.2022 (термін реєстрації до 15.03.2022). Але ж програмне забезпечення податкової не було оновлене для прийому накладних за новою формою.
⠀
➡️ Чинна норма статті 198.6 ПКУ не дозволяє достовірно відобразити дані щодо вхідного ПДВ в декларації
🔹"...Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних".
⠀
🔹Формування податкового кредиту просто "зі стелі", вибачення, - на підставі первинних документів. Це, скоріше, виключення з правил. А правило зі статті 198.6 - чинне, його не скасували.
⠀
➡️призупинення ПДВ статусу для "нових 2% єдинників", та визначення всіх їх операцій з поставки такими, що не підпадають під оподаткування ПДВ.
⠀
☑️ І ось, як результат - за лютий/березень багато платників не склали і не подали звітність, та не сплатили ПДВ в бюджет.
⠀
🔄 Нині влада анонсує запуск ПДВ процесів в державі в найближчі терміни.
⠀
🔜 Чого очікувати платникам і бухгалтерам, і як побудувати роботу в нових реаліях - про це у наступному пості.