CPA Miguel A. Torres Díaz

Camino a Fortaleza cambios en el sistema contributivo para negocios

El informe del comité de conferencia del Proyecto de la Cámara 2100 fue aprobado durante los trabajos legislativos

La Cámara de Representantes concurrió con las enmiendas insertadas por el Senado al proyecto de la Reforma Contributiva, cuya finalidad es simplificar el sistema contributivo y las radicaciones que deben hacer los negocios en Puerto Rico.

El informe del comité de conferencia del Proyecto de la Cámara 2100 fue aprobado durante los trabajos legislativos. La medida, que fue avalada en la Cámara el pasado mes de abril, ahora pasará a la consideración del gobernador Pedro Pierluisi para convertirse en ley.

El proyecto de 85 páginas considera las observaciones y sugerencias del sector privado, muchas de las cuales fueron incorporadas en la Ley 25-2022, según establece la exposición de motivos.

Entre ellas, eliminar el requisito de someter una reconciliación de los gastos presentados en informativas cuando el contribuyente tiene un año económico o utiliza el método de acumulación; armonizar fechas de vencimiento cuando ocurre una declaración de desastre en Puerto Rico; y dar a los municipios la opción de integrar el cobro del Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU) Municipal y la Declaración de Volumen de Negocio en el Sistema Unificado de Rentas Internas (SURI).

Además, simplificar el proceso de obtener licencias de Rentas Internas al regresarlas a SURI, entre otros cambios.

“La complejidad tributaria es la suma del costo por cumplimiento, lo cual es incurrido directamente por los individuos y corporaciones, mientras que el costo administrativo es incurrido por parte del gobierno. Sin lugar a duda, esta Ley acerca a un Puerto Rico más equitativo para todos sus contribuyentes”, reza la medida.

¿Subirá el salario mínimo a $10.50 el 1ro de julio? El Departamento del Trabajo confirmó a El Nuevo Día que la Comisión Evaluadora se expresará en los próximos días

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 24-13 (“CC RI 24-13”)

Radicación de la Planilla de Contribución Sobre Ingresos para negocios con decretos de exención contributiva (Formulario 480.3(II)) para el año contributivo 2023

Radicación de la Planilla de Contribución Sobre Ingresos para negocios con decretos de exención contributiva (Formulario 480.3(II)) para el año contributivo 2023

I. Exposición de Motivos

La Sección 1061.16(e) del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, según enmendado (“Código”), establece los requisitos de radicación de la planilla de corporaciones con decreto de exención bajo la Ley Núm. 60 de 1 de julio de 2019, según enmendada, conocida como el Código de Incentivos de Puerto Rico (“Ley 60-2019”) o cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente, que están sujetas a tributación bajo el Subtítulo A del Código. A tales efectos, el Departamento de Hacienda (“Departamento”) anualmente emite los formularios de planilla de contribución sobre ingresos a ser utilizados para la radicación de las planillas de corporaciones con decreto de exención bajo las diferentes leyes de incentivos correspondiente al año contributivo.

Por su parte, la Sección 6051.12 del Código autoriza al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a permitir, mediante las reglas que establezca por medio de reglamento, determinación administrativa, carta circular, boletín informativo o cualquier otra comunicación de carácter general, que cualquier planilla requerida por cualquier Subtítulo del Código, así como el pago de la contribución correspondiente, se radique o efectúe por medios electrónicos.

El 30 de enero de 2024, el Departamento emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm. 24-01 (“BI RI 24-01”) para notificar la consolidación de todos los formularios de planillas para negocios que tributan como corporación y que posean un decreto de exención contributiva bajo la Ley 60-2019 o cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente (en adelante, “Negocios Exentos”) en un nuevo formulario efectivo para periodos contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2023. A tales fines, el Departamento emitió un nuevo Formulario 480.3(II), Planilla de Contribución Sobre Ingresos para Negocios con Decretos de Exención Contributiva (“Planilla de Negocio Exento”). A su vez, en dicha publicación se indicó que la radicación de la Planilla de Negocio Exento correspondiente al año contributivo 2023 solo se podrá realizar por medios electrónicos y que el Departamento próximamente estaría emitiendo una publicación con los detalles de la radicación electrónica de este nuevo formulario.

De otra parte, la Sección 6051.11 del Código autoriza al Secretario a promulgar las reglas y reglamentos necesarios para el cumplimiento del Código, incluyendo aquellas que se hagan necesarias por razón de cualquier alteración de ley en relación con las contribuciones impuestas por el Código.

A tenor con lo anterior, el Departamento emite esta Carta Circular con el propósito de establecer el procedimiento de radicación electrónica de la Planilla de Negocio Exento para el año contributivo 2023 y extender la fecha de vencimiento para los contribuyentes cuya fecha límite para radicar dicha planilla sea el 15 de junio de 2024.

II. Determinación

A. Requisito de Radicación Electrónica de la Planilla de Negocio Exento

Según notificado en el BI RI 24-01, a partir del año contributivo 2023, todo Negocio Exento que venga obligado a rendir una Planilla de Negocio Exento, solo podrá radicar la misma electrónicamente a través de uno de los programas certificados por el Departamento para la preparación y radicación electrónica de dicha planilla (“Programas Certificados”). Dichos programas se podrán acceder, a partir del lunes, 3 de junio de 2024, a través de nuestra página de internet: www.hacienda.pr.gov, bajo el enlace Planillas 2023, o bajo el área de Comerciantes, en la opción Contribución sobre Ingresos y seleccionando el enlace Radicar en Línea – Planilla 2023. No obstante, la utilización de dichos programas está sujeta al costo establecido por cada uno de los proveedores de los mismos.

Por su parte, los Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro (“Especialistas”) podrán radicar electrónicamente las Planillas de Negocio Exento utilizando el programa privado de su selección que hayan adquirido para preparar las planillas del año contributivo 2023 de aquellos contribuyentes que los hayan contratado para proveerles dicho servicio. Para completar la radicación electrónica de dichas planillas, el Especialista utilizará su número de especialista (ID de Especialista) y el código de especialista (PIN de Especialista) que le fue asignado y que tiene disponible a través de su cuenta en el Sistema Unificado de Rentas Internas (“SURI”).

Cabe señalar que la copia electrónica de la Planilla de Negocio Exento que estará disponible a través de la cuenta del contribuyente en SURI es la procesada por el Departamento, la cual incluirá cualquier ajuste realizado como parte del procesamiento de dicha planilla y notificado al contribuyente, si alguno. Por tal razón, le exhortamos a que guarde en sus expedientes una copia de la planilla según la misma fue radicada a través del Programa Certificado para futuras referencias.

B. Fecha Límite de Radicación de la Planilla de Negocio Exento del Año Contributivo 2023

Como regla general, todo Negocio Exento viene obligado a radicar la Planilla de Negocio Exento no más tarde del decimoquinto (15to) día del sexto (6to) mes siguiente al cierre del año contributivo. Por tanto, para el año contributivo 2023, la Planilla de Negocio Exento que sea rendida a base de un año natural debe radicarse no más tarde del lunes, 17 de junio de 2024, mientras que las rendidas a base de un año económico deben radicarse no más tarde del decimoquinto (15to) día del sexto (6to) mes siguiente al cierre del año contributivo. Conforme a lo establecido en la Sección 1061.16(e) del Código, lo anterior no es aplicable a individuos ni a entidades conducto que tengan en vigor un decreto de exención contributiva.

No obstante lo anterior, tomando en consideración que este es el primer año en que se implementa un nuevo formulario consolidado de Planilla de Negocio Exento y que se establece el requisito de radicación electrónica de dicha planilla, el Departamento, en aras de permitir que los contribuyentes, y sus Especialistas, cuenten con tiempo suficiente para poder cumplir con su responsabilidad de radicación, ha determinado posponer la fecha de vencimiento hasta el lunes, 15 de julio de 2024 únicamente de aquellas Planillas de Negocios Exentos del año contributivo 2023 cuya fecha de vencimiento original sea el 17 de junio de 2024.

A manera de ejemplo, la Planilla de Negocio Exento de un contribuyente cuyo cierre de periodo anual de contabilidad fue el 31 de diciembre de 2023, la fecha de vencimiento del lunes, 17 de junio de 2024, según establece el Código, se pospone hasta el lunes, 15 de julio de 2024. Sin embargo, si el cierre de periodo anual de contabilidad fue el 31 de enero de 2024, esta posposición no le aplica por lo que la Planilla de Negocio Exento del año contributivo 2023 debe ser rendida no más tarde del lunes, 15 de julio de 2024 conforme a lo establecido en el Código. De igual forma, la Planilla de Negocio Exento que sea rendida a base de un año económico que termina el 30 de junio de 2024 debe radicarse no más tarde del lunes, 16 de diciembre de 2024.

La posposición de la fecha de vencimiento del 17 de junio al 15 de julio de 2024 anteriormente indicada también será extensiva a cualquier cantidad pendiente de pago que, según las disposiciones del Código, debe ser pagado a la fecha de vencimiento de la Planilla de Negocio Exento, incluyendo cualquier cantidad a ser pagada junto con la solicitud de prórroga automática (“Solicitud de Prórroga”).

Se establece además que, conforme a la posposición establecida en esta parte, la fecha de vencimiento de cualquier Solicitud de Prórroga radicada no más tarde del 15 de julio de 2024, correspondiente a una Planilla de Negocio Exento del año contributivo 2023 cuya fecha de vencimiento original sea el 17 de junio de 2024, será el miércoles, 15 de enero de 2025 (esto es, 6 meses a partir de la nueva fecha de vencimiento).

C. Pasos para Actualizar el Tipo de Planilla aplicable en la Cuenta Corporación – Contribución sobre Ingresos del Negocio Exento

Aquellos Negocios Exentos que, para el año contributivo 2022, radicaron un Formulario 480.2(AI) – Planilla de Contribución Especial de 4% de un Asegurador Internacional o de una Entidad Financiera Internacional, pero para el año contributivo 2023 deben completar la Planilla de Negocio Exento, y que tengan una cuenta registrada en SURI, deben actualizar, previo a radicar la Planilla de Negocio Exento o la Solicitud de Prórroga del año contributivo 2023, el Tipo de Formulario que les aplica en su cuenta Corporación – Contribución sobre Ingresos. Si el Negocio Exento ya radicó la Solicitud de Prórroga para el año contributivo 2023 previo a efectuar la actualización aquí indicada, para evitar inconvenientes en el procesamiento de su Solicitud de Prórroga, debe proceder con la actualización y luego someter una nueva Solicitud de Prórroga conforme a lo establecido en la Parte II-H de esta Carta Circular.

Para actualizar el Tipo de Formulario aplicable, siga los pasos que se indican a continuación:

Acceda a su cuenta en SURI.
En la sección Resumen, ubique la cuenta Corporación – Contribución sobre Ingresos y seleccione el enlace Formularios, periodos y otras opciones.
Oprima el enlace Actualice su registro de cuenta. El sistema le presentará dos columnas, una para los atributos actuales de la cuenta y otra para modificar dichos atributos. Si el Tipo de formulario en la columna Atributos actuales de la cuenta no establece “Ley de Incentivos – Formulario 480.3(II) según aplicable”, proceda a escoger dicho formulario en la columna Atributos nuevos de la cuenta. Si el Negocio Exento posee un decreto emitido bajo la Ley 60-2019, también será requerido que seleccione Incentivo Contributivo bajo Ley 60-2019 en Tipo de incentivo. No obstante, si el Negocio Exento posee un decreto emitido bajo el Artículo 61.240 del Código de Seguros de Puerto Rico o bajo la Ley 273-2012, deberá seleccionar Ley de incentivos: Legislación Especial en Tipo de incentivo.
Una vez completadas las selecciones anteriormente indicadas para actualizar los atributos de su cuenta de contribución sobre ingresos, oprima Someter. El sistema le proveerá un numero de confirmación. Le exhortamos a conservar dicho número de confirmación en sus expedientes.
Es importante mencionar que solamente el Administrador Principal de la cuenta podrá actualizar el Tipo de Formulario en su cuenta en SURI. De otra parte, y para evitar errores asociados con el procesamiento de la Planilla de Negocio Exento, se exhorta a que todo Negocio Exento que tenga una cuenta registrada en SURI corrobore que la información sobre el Tipo de Entidad, el Tipo de Formulario y el Tipo de Incentivo aplicable este correcto y de acuerdo con su decreto de exención contributiva. De necesitar actualizar la cuenta, deberá seguir los pasos anteriormente indicados.

D. Procedimiento para Radicar Electrónicamente las Evidencias Requeridas con la Planilla de Negocio Exento

Todas las evidencias requeridas con la Planilla de Negocio Exento solo se pueden someter por medios electrónicos a través de SURI, luego de haber radicado electrónicamente dicha planilla a través de uno de los Programas Certificados, pero no más tarde del cuarto día laborable después de la fecha de vencimiento establecida para radicar la Planilla de Negocio Exento, incluyendo prórrogas, o el cuarto día laborable después de haber radicado electrónicamente dicha planilla (en aquellos casos en que el negocio exento radica luego de la fecha de vencimiento de la misma). A continuación, se establece el procedimiento para someter electrónicamente, a través de SURI, las evidencias requeridas con su Planilla de Negocio Exento:

1. A través de su cuenta de Contribución sobre Ingresos en SURI

Para someter las evidencias a través de SURI utilizando esta opción, siga los pasos indicados a continuación:

(i) Acceda a SURI e ingrese su usuario y contraseña.
(ii) En la sección Resumen, ubique la cuenta Corporación - Contribución sobre Ingresos y en la opción Cuenta, seleccione el enlace Someta evidencia de planilla.

También puede acceder el enlace Someta evidencia de planilla que está disponible al seleccionar el enlace Formularios, periodos y otras opciones.

(iii) Una vez sometidas las evidencias, el sistema le proveerá un número de confirmación. Le exhortamos a que guarde dicho número en sus expedientes.

2. A través de la página principal de SURI sin la necesidad de registro o iniciar sesión

Bajo esta opción, no es necesario que el Negocio Exento tenga una cuenta en SURI, pero sí debe tener accesible el número de confirmación de radicación electrónica de la Planilla de Negocio Exento que le proveerá el Programa Certificado, una vez haya radicado la planilla. Para someter las evidencias a través de SURI utilizando esta opción, siga los pasos indicados a continuación:

(i) Acceda a SURI a través de: https://suri.hacienda.pr.gov.
(ii) Desde la página principal, sin iniciar sesión, oprima el enlace Someta evidencia para su planilla que se encuentra disponible bajo la opción Planillas.
(iii) Siga las instrucciones del sistema. En Tipo de ID, seleccione la opción Código de Confirmación e ingrese el número de confirmación de radicación electrónica de la Planilla de Negocio Exento para la cual va a someter las evidencias.
(iv) Una vez sometidas las evidencias, el sistema le proveerá un número de confirmación. Le exhortamos a que guarde dicho número en sus expedientes.

E. Autorización de Firma Digital en Planillas Radicadas por Especialistas

En aquellos casos donde el Negocio Exento le pague a un Especialista por la preparación y radicación de su Planilla de Negocio Exento, el Especialista debe obtener una autorización escrita del contribuyente para firmar de forma digital, en su representación, dicha planilla. Para estos propósitos, el Departamento ha emitido el formulario Modelo SC 2778, Poder y Declaración de Representación para Firma Digital por Especialistas en Planillas, Declaraciones y Reclamaciones de Reintegro (“Modelo 2778”), la cual incorpora cierta información de la Planilla de Negocio Exento. En dicho modelo, el Negocio Exento certifica que examinó dicha planilla y que la misma es cierta, correcta y completa. El Modelo 2778 está disponible en nuestra página de internet, www.hacienda.pr.gov, bajo el área de Planillas, Formularios y Anejos.

Cabe señalar que el Modelo 2778 no será parte de la Planilla de Negocio Exento que estará radicando electrónicamente el Especialista. No obstante, el Especialista debe conservar, por un término mínimo de diez (10) años, el Modelo 2778 por cada Negocio Exento para el cual éste haya radicado electrónicamente y firmado, de forma digital, la Planilla de Negocio Exento. Además, debe conservar copia de la identificación entregada por el contribuyente y copia de la Hoja de Confirmación de Radicación Electrónica de la Planilla de Negocio Exento emitida por el Programa Certificado que haya utilizado.

Para completar el Modelo 2778 correspondiente a una Planilla de Negocio Exento del año contributivo 2023, siga las instrucciones que se indican a continuación:

1. Información del Contribuyente (Línea 1 del Modelo 2778)

Anote el nombre del Negocio Exento en el encasillado Nombre del Contribuyente.Indique, además, el número de identificación patronal, la dirección postal y el número de teléfono, en los espacios correspondientes.Marque “N/A” en el encasillado Nombre del Cónyuge.

2. Información del Especialista (Línea 2 del Modelo 2778)

Anote el nombre del Especialista, el nombre de la firma o negocio, el número de seguro social o identificación patronal, el número de registro, la dirección postal, la dirección de correo electrónico y el número de teléfono del Especialista en los encasillados correspondientes.

3.Materia Contributiva (Línea 3 del Modelo 2778)

En el encasillado Tipo de Contribución, escriba “Contribución sobre Ingresos”; en el encasillado Planilla o Formulario, anote “Formulario 480.3(II)”; y en el encasillado Año, Trimestre o Periodo Contributivo, escriba “2023”.

4. Información de la Planilla de Contribución sobre Ingresos (Línea 4 del Modelo 2778)

En la línea 4(a), anote la cantidad reflejada en la Línea 10, Parte III, Página 2 de la Planilla de Negocio Exento, la cual representa el ingreso neto (o pérdida) del Negocio Exento para el año contributivo. Asimismo, en la Línea 4(b) o 4(c), indique la Contribución a reintegrar (Línea 10, Parte I, Página 1 de la Planilla de Negocio Exento) o el Balance de contribución a pagar (Línea 3, Parte I, Página 1 de la Planilla de Negocio Exento), respectivamente, según corresponda.

5. Firma del Contribuyente (Línea 6 del Modelo 2778)

El Modelo 2778 debe ser firmado por el presidente, vicepresidente, tesorero, tesorero auxiliar o cualquier oficial principal o de finanzas del negocio exento certificando que revisó la Planilla de Negocio Exento. Debe incluir toda la información requerida en esta parte.

F. Planillas de Negocio Exento con Balance de Contribución a Pagar

En el proceso de radicación electrónica, si la Planilla de Negocio Exento refleja algún balance de contribución a pagar, el Negocio Exento debe efectuar dicho pago no más tarde de la fecha límite establecida, bajo cualquiera de las siguientes maneras:

1. Con la radicación electrónica de la Planilla de Negocio Exento a través del Programa Certificado

El Negocio Exento podrá efectuar el pago como parte del proceso de radicación electrónica de la Planilla de Negocio Exento a través del Programa Certificado de su selección, utilizando una cuenta de cheques o de ahorros con fondos suficientes. En estos casos, se exhorta al Negocio Exento o Especialista a que se asegure que la información del número de cuenta y de ruta provista para la autorización del pago sea ingresada correctamente.

2. A través de su cuenta de Contribución sobre Ingresos en SURI

Para utilizar esta opción, siga los pasos que se indican a continuación:

(i) Acceda a SURI e ingrese su usuario y contraseña.
(ii) En la sección Resumen, ubique la cuenta Corporación - Contribución sobre Ingresos y en la opción Cuenta, seleccione el enlace Efectúe un pago.
(iii) Escoja la opción que utilizará para efectuar el pago. Para más información sobre cada opción de pago disponible, puede referirse al Boletín Informativo de Rentas Internas Núm. 20-03 (“BI RI 20-03”), el cual se encuentra en la página de internet del Departamento: www.hacienda.pr.gov.
(iv) Siga las instrucciones del sistema. Para que el pago sea aplicado a su Planilla de Negocio Exento, asegúrese de seleccionar Pago de planilla en el Tipo de pago y en el Periodo seleccionar el cierre del periodo contributivo para el cual interesa que se aplique el pago.
(v) Una vez completada la transacción de pago, el sistema le proveerá un resumen, junto con un número de confirmación. Le exhortamos a que guarde dicha información en sus expedientes.

3. A través de la página principal de SURI sin la necesidad de registro o iniciar sesión

Para utilizar esta opción, siga los pasos indicados a continuación:

(i) Acceda a SURI a través de: https://suri.hacienda.pr.gov.
(ii) Desde la página principal, sin iniciar sesión, oprima el enlace Efectúe un pago que se encuentra disponible bajo la opción de Pagos.
(iii) Escoja la opción que utilizará para efectuar el pago. Para más información sobre cada opción de pago disponible, puede referirse al BI RI 20-03, el cual se encuentra en la página de internet del Departamento: www.hacienda.pr.gov.
(iv) Siga las instrucciones del sistema. Para que el pago sea aplicado a su Planilla de Negocio Exento del año contributivo 2023, asegúrese de: (a) en la pantalla de Información del contribuyente, seleccionar Corporación – Contribución sobre Ingresos en el Tipo de cuenta a pagar y el cierre del año contributivo para el cual interesa que se aplique el pago en el Periodo de radicación, y (b) en la pantalla de Pago, seleccionar Pago de planilla en el Tipo de pago y el cierre del año contributivo para el cual interesa que se aplique el pago en el Periodo.
(v) Una vez completada la transacción de pago, el sistema le proveerá un resumen, junto con un número de confirmación. Le exhortamos a que guarde dicha información en sus expedientes.

G. Pago Estimado de la Contribución Sobre Ingresos

Es importante mencionar que la posposición de la fecha límite de radicación establecida en la Parte II-B de esta Carta Circular no aplica al segundo plazo de la contribución estimada del año contributivo 2024 cuya fecha de vencimiento se mantiene el 17 de junio de 2024. Como regla general, la contribución estimada del año contributivo 2024 será pagadera en cuatro plazos no más tarde de: (i) el 15 de abril de 2024 (o el día 15 del cuarto mes del año contributivo si tiene un año económico); (ii) el 17 de junio de 2024 (o el día 15 del sexto mes del año contributivo si tiene un año económico); (iii) el 16 de septiembre de 2024 (o el día 15 del noveno mes del año contributivo si tiene un año económico), y (iv) el 16 de diciembre de 2024 (o el día 15 del duodécimo mes del año contributivo si tiene un año económico).

H. Solicitud de Prórroga Automática (Modelo SC 2644)

Aquellos Negocios Exentos que no puedan radicar la Planilla de Negocio Exento correspondiente al año contributivo 2023 en la fecha límite establecida en la Parte II-B de esta Carta Circular, pueden solicitar una prórroga automática para radicar dicha planilla. La Solicitud de Prórroga se solicita mediante la radicación del formulario Modelo SC 2644. Para el año contributivo 2023, es requisito que la radicación de la Solicitud de Prórroga se realice únicamente por medios electrónicos a través de SURI. Para más detalles sobre el proceso de radicación electrónica de la Solicitud de Prórroga del año contributivo 2023, puede referirse a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 24-04.

Cabe señalar que al radicar la Solicitud de Prórroga deberá marcar la opción 5 de la Parte III de dicho formulario, Corporación bajo el Programa de Incentivos Contributivos de Puerto Rico. En aquellos casos donde el Negocio Exento haya radicado una Solicitud de Prórroga previo a la actualización mencionada en la Parte II-C de esta Carta Circular, podría radicar una nueva Solicitud de Prórroga para la Planilla de Negocio Exento del año contributivo 2023, si todavía no ha transcurrido la fecha de vencimiento de dicha planilla seleccionando la opción 5 de la Parte III de dicho formulario.

Cámara federal aprueba aumento al Child Tax Credit El aumento sería de $1,600 a $1,800 en el año tributario 2023, $1,900 en el 2024 y $2,000 en el 2025. Se anticipa que el Senado atenderá el proyecto pronto.

Aprueban aumento al crédito por menor dependiente La Cámara de Representantes federal aprobó durante la noche del miércoles, aumentar el crédito por menor dependiente (Child Tax Credit).

Todos los dueños beneficiarios de las compañías LLC estarán a la vista del Gobierno federal Una nueva ley federal de transparencia financiera requiere que se identifique quién controla cada entidad, incluyendo las compañías de responsabilidad limi

NEWSTAX
BOI reporting and unauthorized disclosure penalties increased
By Martha Waggoner
January 25, 2024

RELATED
December 21, 2023
Final rule issued on access to beneficial ownership information
November 29, 2023
FinCEN extends BOI reports deadline for certain companies
November 8, 2023
FinCEN will allow use of identifier in beneficial ownership reporting
TOPICS
Accounting & Reporting
Tax
Inflation adjustments have significantly increased the civil monetary penalties for violating the beneficial ownership information (BOI) reporting rules and for the unauthorized disclosure or use of BOI. The rules requiring the reporting of BOI just went into effect this month.

The penalties are included for the first time in the annual final rule issued by the Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) that provides the list of inflation adjustments of civil monetary penalties within FinCEN's jurisdiction. The increases, which were posted in the Federal Register, are required under the Federal Civil Penalties Inflation Adjustment Act of 1990, P.L. 101-410, as amended.

The penalties for BOI reporting violations and for the unauthorized disclosure or use of BOI are each increased to $591 a day from $500, effective Jan. 25.

The penalties were established in 2021 when the Corporate Transparency Act (CTA), which mandates BOI reporting, became law in 2021. But FinCEN's regulations for the CTA were not yet effective, so the penalties were not published previously, FinCEN said in the Federal Register.

As of Jan. 1, most companies created in or registered to do business in the United States must report information about their beneficial owners to FinCEN as part of an anti-money laundering initiative. FinCEN estimates about 32.6 million BOI reports will be filed in 2024, with about 5 million initial reports filed annually after that.

To calculate the adjustments for BOI penalties in the list, the adjustment multipliers from 2022, 2023, and 2024 were applied to the civil monetary penalties established by the CTA.

The final rule also increases penalties for 10 other violations, including willful or grossly negligent recordkeeping and willful violations of Bank Secrecy Act requirements.

Hello there! Let's continue building our community with interesting discussions and engaging posts.

We had ChatGPT take the CPA exam — and it failed ChatGPT scored terribly on a practice CPA exam, scoring 39% in REG, 46% in AUD, 35% in FAR and 48% in BEC.

Aumento del salario mínimo ¿Como afecta de negocio?

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 23-05 (“CC RI 23-05”)

Radicación del Formulario Modelo SC 2644, Solicitud de Prórroga para Rendir la Planilla de Contribución Sobre Ingresos, para el Año Contributivo 2022

Todos los contribuyentes

I. Exposición de Motivos

Las Secciones 1061.03(c), 1061.04(c), 1061.06(c), 1061.07(c), 1061.09(b)(4), 1061.10(b)(2) y 1061.16 del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, según enmendado (“Código”), proveen para una prórroga automática (“Prórroga Automática”) para la radicación de la Planilla de Contribución sobre Ingresos (“Planilla”), previo a la solicitud radicada por el contribuyente no más tarde de la fecha límite establecida por el Código para rendir dicha planilla y sujeto a las reglas que establezca el Secretario de Hacienda. La solicitud de la Prórroga Automática (“Solicitud de Prórroga Automática”) se realiza mediante la radicación del formulario Modelo SC 2644, Solicitud de Prórroga para Rendir la Planilla de Contribución sobre Ingresos.

Conforme a lo establecido en la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 20-15, es requerido que la Solicitud de Prórroga Automática sea efectuada únicamente por medios electrónicos a través del Sistema Unificado de Rentas Internas (“SURI”). A tenor con lo anterior, el Departamento de Hacienda (“Departamento”) emite esta Carta Circular con el propósito de establecer el procedimiento de radicación electrónica de la Solicitud de Prórroga Automática para el año contributivo 2022.

II. Determinación

Para el año contributivo 2022 será requerido que la radicación de la Solicitud de Prórroga Automática sea efectuada únicamente por medios electrónicos a través de SURI, independientemente que la planilla correspondiente se tenga que rendir en papel. Para estos propósitos, el Departamento ya tiene disponible el enlace para que los contribuyentes puedan preparar y radicar electrónicamente su Solicitud de Prórroga Automática del año contributivo 2022.

A. Procedimiento para la radicación electrónica de la Solicitud de Prórroga Automática para el año contributivo 2022

Todo contribuyente que necesite radicar electrónicamente una Solicitud de Prórroga Automática para el año contributivo 2022 puede hacerlo de cualquiera de las siguientes maneras:

1. A través de su cuenta de Contribución sobre Ingresos en SURI

a. Contribuyentes que sean individuos

Conforme a lo establecido en la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 23-04 (“CC RI 23-04”), todo individuo que necesite rendir una Solicitud de Prórroga Automática para el año contributivo 2022 puede preparar y radicar la misma electrónicamente a través de su cuenta de Individuo - Contribución sobre Ingresos en SURI siguiendo los pasos que se indican en la Parte II-E-1 de la CC RI 23-04. Para más información sobre el proceso para radicar la Solicitud de Prórroga Automática a través de SURI, puede referirse a la CC RI 23-04.

b. Contribuyentes que sean entidades conducto, fideicomisos revocables o fideicomisos para beneficio del fideicomitente “Grantor Trusts” y corporaciones especiales de trabajadores

Toda entidad conducto, fideicomiso revocable o fideicomiso para beneficio del fideicomitente “Grantor Trusts” y corporación especial de trabajadores que necesite rendir una Solicitud de Prórroga Automática para el año contributivo 2022 puede preparar y radicar la misma electrónicamente a través de su cuenta de Entidad Conducto en SURI, siguiendo los pasos que se indican a continuación:

(i) Acceda a SURI e ingrese su usuario y contraseña.
(ii) En la sección Resumen, ubique la cuenta Entidad Conducto y en la opción Cuenta, seleccione el enlace Formularios, periodos y otras opciones.
(ii) En el menú de Periodos, seleccione el periodo contributivo para el cual interesa radicar la Solicitud de Prórroga Automática y oprima el enlace Solicite una prórroga para radicar planilla, que está disponible en la esquina superior derecha.
(iv) Siga las instrucciones del sistema. Una vez sometida su Solicitud de Prórroga Automática, el sistema emitirá un mensaje de confirmación y tendrá la opción de seleccionar “Imprimir confirmación” para obtener una copia de la Solicitud de Prórroga Automática radicada. Le exhortamos a que guarde dicho documento en sus expedientes.

El proceso indicado anteriormente también es aplicable a aquellas sociedades que tengan que radicar la Solicitud de Prórroga Automática para rendir el Formulario 480.1(SC) “Planilla Informativa sobre Ingresos de Sociedades – Combinada” o el Formulario 482(C) “Planilla Compuesta Socios y Miembros Individuos de Sociedades y Compañías de Responsabilidad Limitada”, del año contributivo 2022. En estos casos, en la pantalla del Tipo de contribuyente, la sociedad debe seleccionar la opción Otros contribuyentes, y bajo la opción de Otros contribuyentes, seleccionar la Planilla correspondiente para la cual está radicando la Solicitud de Prórroga Automática.

c. Todos los demás contribuyentes

Aquellos contribuyentes no especificados en las Partes II-A-1-a y II-A-1-b de esta Carta Circular que necesiten rendir una Solicitud de Prórroga Automática para el año contributivo 2022 pueden preparar y radicar la misma electrónicamente a través de SURI, siguiendo los pasos que se indican a continuación:

(i) Acceda a SURI e ingrese su usuario y contraseña.
(ii) En la sección Resumen, ubique la cuenta Corporación - Contribución sobre Ingresos y en la opción Cuenta, seleccione el enlace Formularios, periodos y otras opciones.

También puede acceder el enlace Solicite una prórroga para radicar planilla que se encuentra disponible en la opción Planilla - 2022 (dentro de la cuenta Corporación - Contribución sobre Ingresos).

(iii) En el menú de Periodos, seleccione el periodo contributivo para el cual interesa radicar la Solicitud de Prórroga Automática y oprima el enlace Solicite una prórroga para radicar planilla, que está disponible en la esquina superior derecha.
(iv) Siga las instrucciones del sistema. Una vez sometida su Solicitud de Prórroga Automática, el sistema emitirá un mensaje de confirmación y tendrá la opción de seleccionar “Imprimir confirmación” para obtener una copia de la Solicitud de Prórroga Automática radicada. Le exhortamos a que guarde dicho documento en sus expedientes.

2. A través de la página principal de SURI sin la necesidad de registro o iniciar sesión

Bajo esta opción, no es necesario que el contribuyente tenga una cuenta en SURI. Para radicar la Solicitud de Prórroga Automática a través de SURI utilizando esta opción, siga los pasos indicados a continuación:

a. Acceda a SURI a través de: https://suri.hacienda.pr.gov.
b. Desde la página principal, sin iniciar sesión, oprima el enlace Solicite una prórroga para radicar planilla que está disponible bajo la opción de Planillas.
c. Seleccione la Solicitud de Prórroga Automática que le corresponda según el tipo de contribuyente y siga las instrucciones del sistema. En aquellos casos en que la Solicitud de Prórroga Automática la esté radicando un Especialista en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro (“Especialista”) en representación de un contribuyente, este debe contestar que Sí en la pantalla Especialista e ingresar la información requerida.
d. Una vez sometida su Solicitud de Prórroga Automática, el sistema emitirá un mensaje de confirmación y tendrá la opción de seleccionar “Imprimir confirmación” para obtener una copia de la Solicitud de Prórroga Automática radicada. Le exhortamos a que guarde dicho documento en sus expedientes.

B. Solicitud de Prórroga Automática con Balance de Contribución Pendiente de Pago

La Solicitud de Prórroga Automática solo extiende el término para radicar la planilla de contribución sobre ingresos correspondiente. Por tanto, la misma no extiende el tiempo para pagar cualquier balance pendiente de pago que pueda surgir con dicha planilla. En estos casos, la Solicitud de Prórroga Automática puede radicarse junto con un pago para evitar la acumulación de intereses y recargos sobre el balance de contribución no pagado a la fecha límite establecida por el Código. Dicho pago puede efectuarse de cualquiera de las siguientes maneras:

1. Con la Radicación Electrónica de la Solicitud de Prórroga Automática

El contribuyente podrá realizar el pago como parte del proceso de radicación electrónica de la Solicitud de Prórroga Automática, siguiendo los pasos mencionados en la Parte II-A de esta Carta Circular. Para estos propósitos, debe ingresar la cantidad del pago que interesa efectuar en el encasillado Cantidad pagada con esta solicitud. En estos casos se exhorta al contribuyente o Especialista a que se asegure que la información del número de cuenta bancaria y número de ruta, o la información de la tarjeta de crédito, sea ingresada correctamente.

2. A través de su cuenta en SURI

Para utilizar esta opción, luego de radicar electrónicamente la Solicitud de Prórroga Automática, siga los pasos que se indican a continuación:

(i) Acceda a SURI e ingrese su usuario y contraseña.
(ii) En la sección Resumen, ubique la cuenta Individuo - Contribución sobre Ingresos, Entidad Conducto o Corporación - Contribución sobre ingresos, según corresponda, y en la opción Cuenta, seleccione el enlace Efectúe un pago.
(iii) Escoja la opción que utilizará para efectuar el pago. Para más información sobre cada opción de pago disponible, puede referirse al Boletín Informativo de Rentas Internas Núm. 20-03 (“BI RI 20-03”), el cual se encuentra en la página de internet del Departamento: www.hacienda.pr.gov.
(iv) Siga las instrucciones del sistema. En el Tipo de pago, asegúrese de seleccionar Pago de planilla y en el Periodo seleccionar el año contributivo para el cual interesa que se aplique el pago.
(v) Una vez completada la transacción de pago, el sistema le proveerá un resumen, junto con un número de confirmación. Le exhortamos a que guarde dicha información en sus expedientes.

3. A través de la página principal de SURI sin la necesidad de registro o iniciar sesión

Para utilizar esta opción, luego de radicar electrónicamente la Solicitud de Prórroga Automática, siga los pasos indicados a continuación:

(i) Acceda a SURI a través de: https://suri.hacienda.pr.gov.
(ii) Desde la página principal, sin iniciar sesión, oprima el enlace Efectúe un pago que se encuentra disponible bajo la opción de Pagos.
(iii) Escoja la opción que utilizará para efectuar el pago. Para más información sobre cada opción de pago disponible, puede referirse al BI RI 20-03, el cual se encuentra en la página de internet del Departamento: www.hacienda.pr.gov.
(iv) Complete toda la información requerida. En la pantalla Información del Contribuyente, en la parte Información de la Cuenta, asegúrese de seleccionar: Individuo - Contribución sobre Ingresos, Entidad Conducto o Corporación - Contribución sobre Ingresos, según corresponda, en el Tipo de Cuenta para Pagar y en la parte Información del periodo, asegúrese de seleccionar el cierre del Periodo de radicación para el cual interesa que se aplique el pago. Además, en la pantalla Pago, bajo el Tipo de pago, asegúrese de seleccionar Pago de planilla y en el Periodo seleccionar el cierre del año contributivo para el cual interesa que se aplique el pago.
(v) Una vez completada la transacción de pago, el sistema le proveerá un resumen, junto con un número de confirmación. Le exhortamos a que guarde dicha información en sus expedientes.

Departamento de Hacienda de Puerto Rico